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第八章 税收的经济影响 引 言 引 言 第一节 税收的微观影响 第二节 税收的中观影响 第二节 税收的中观影响 第二节 税收的中观影响 第二节 税收的中观影响 （一）累进所得税 第二节 税收的中观影响 第二节 税收的中观影响 （三）社会保险税 累退性有益于高收入者，不宜于低收入者 仅以工资薪金为课税对象，不对资本利得等非工薪收入征税高收入阶层税负较轻 实行比例税率制，不随收入增加而提高征税比率在征收比率上高低收入者没有差别 只对一定限额以下的所得部分征税，超过部分免税保险税占收入比例高收入者远低于低收入者 没有区分不同纳税人的境况设置减免扣除规定，按实际工薪征税不利于低收入者 第二节 税收的中观影响 （四）遗产税与赠予税 第二节 税收的中观影响 第二节 税收的中观影响 （五）所得税指数化 所得税指数化是指消除通货膨胀以及累进税率机制产生的扭曲的收入分配效应的有力措施。 税收指数化是按照每年消费物价指数，自动确定应税所得的适用税率和纳税扣除额，以便剔出通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。 第二节 税收的中观影响 （五）所得税指数化 我国不采用税收指数化来防止通货膨胀对收入分配的扭曲作用 我国目前个人所得税不是主要税种，个人纳税人相对较少 税收指数化本身存在很多问题 1. 税收指数化只能在国家预算收入方面起作用，而预 算支出不能指数化 2. 削弱了所得税制的弹性，削弱了水手的经济稳定功 能 第三节 税收的宏观影响 （一）拉弗曲线 《颜渊第十二》里记载了哀公与有若的一段有趣的对话： 哀公问有若：“荒年收成不好，国库里钱不够，应该怎么办？” 有若回答说：“能不能将老百姓的税从百分之二十减到百分之十呢 ” 哀公说：“收百分之二十的税，国库里的钱都不够，如果减到百分之十，那不更惨了吗？” 有若再回答道：“如果百姓手中没有钱，国库里又怎么能有钱呢 如果老百姓手中有了足够的钱，你又何必为国库里没有钱发愁呢 ” 这则对话既反映了儒家思想主张对百姓施加仁政，实现轻徭薄役，坚持藏富于民，又隐含着一个十分重要的关于税收的理论：“拉弗曲线”。 （一）拉弗曲线 20世纪30年代的世界经济大危机使凯恩斯主义得以流行, 其需求管理政策被西方不少国家长期奉为“国策”。但是,“玫瑰色的繁荣期”过去后, 到20世纪70年代, 服用凯恩斯主义药方的国家却纷纷得了相同的后遗症:“滞胀”, 即经济停滞与通货膨胀并存。如何医治“滞胀”这个恶疾, 便成为现代西方经济学家研究的重点。 这时, 南加利福尼亚商学院教授阿瑟·拉弗提出了“拉弗曲线”理论。拉弗曲线并不是严肃的经济学家精心研究的结果, 而是拉弗1974年为了说服当时福特总统的白宫助理切尼, 使其明白只有通过减税才能让美国摆脱“滞胀”的困境,即兴在华盛顿一家餐馆的餐巾纸上画的一条抛物线, 这就是著名的“拉弗曲线”, 所以被戏称为“餐桌曲线”。 这个理论得到同来赴宴的《华尔街日报》副主编、综合经济分析公司总经理贾德·万尼斯基极大的赞赏, 他利用记者身份在报纸上大肆宣传, 很快“减税主张”便博得社会各界的认同, 最终被里根政府所采纳, 从此其影响遍及欧美大陆。 （一）拉弗曲线 拉弗曲线的局限性 1. 拉弗曲线的成立必须满足一定的前提条件：完全竞争市场体系和封闭经济环境。 在开放经济条件下, 在国际间较易自由流动的是资本要素, 而不是劳动力。资本低税率的“比较优势”, 使开放经济的税率与税收的函数关系表现为一条单调递减的曲线。而劳动力受国家政策、文化环境、历史背景等多方面因素的影响, 国际间流动很困难。在这点上, 拉弗曲线最多只能为降低企业所得税提供理论依据, 而无法为降低个人所得税提供理论依据。 2. 拉弗曲线描述的是长期经济条件下税率对税收和经济的影响。在短期, 各项政策从制定到实施, 再到结果, 具有一定的“时滞性”。正是这种“时滞作用”, 使短期税率与税收的函数关系表现为一条单调递增的曲线。 （一）拉弗曲线 3. 拉弗曲线忽视了阶层分析方法, 只注意了收入与赋税的关系, 而忽视了收入后面不同收入阶层的人群。 现在各国一般采用超额累进所得税。真正负担高税率的只是高收入者额外高的那部分收入, 所以高税率只对这部分收入产生较大的负作用。 4. 拉弗曲线的工作观是功利的, 不能完全解释人们努力工作的原因。高累进税率影响工作的结果可能有三种, 一种是拉弗曲线所预言的