l第1章审计总论2015.9.pptVIP

CIA考试： 考试时间 考试每年一次，在11月第3周的周六、周日举行。 考试科目 第一部分：内部审计在治理、风险和控制中的作用 第二部分：实施内部审计业务 第三部分：经营分析和信息技术 第四部分：经营管理技术 报名条件： 具备下列条件之一者，可报名参加考试： 1.具有本科及本科以上学历； 2.具有中级及中级以上专业技术资格； 3.持有注册会计师证书或非执业注册会计师证书； 4.本科院校审计、会计及相关专业四年级学生； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 　四是内部审计制度。 　　万达有个很厉害的审计部，兼有审计监察双重功能，人财物都直接归我管理；人员很多是审计师、纪检人员出身。我们对所有公司每年一审计，审计后出示三种意见：第一是管理建议书，不处罚，只提管理建议； 第二是整改通知书，有处罚，但限于行政经济处罚； 第三是审计通报，开除责任人或移送司法。 万达审计非常严格，这些年开除了不少人，每年都有几人被移送司法机关。这种内部审计制度对内部人员违规是很大的震慑。由于奖惩严格，万达基本做到令行禁止，所以很多人说万达企业管理就像军队一样。 2013年11月底，万达集团董事长王健林在 大连高级经理学院的一个演讲王健林谈万达管理：以身作则+考核量化+奖罚+内部审计 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）注册会计师审计 又被称为民间审计或独立审计 是指经有关主管部门批准注册的由注册会计师组成的会计师事务所进行的独立审计 特征：双向独立 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 政府审计、注册会计师审计、内部审计的比较 项目 审计方式 审计对象 审计目标 审计职责和作用 审计独立性 审计标准 政府审计 强制审计 财政收支、公共资金 真实、合法和效益性 政府行政监督 单向独立 《审计法》和国家审计准则 注册会计师审计 受托审计 经济活动 财务报表的合法性、公允性 鉴证作用 双向独立 《注册会计师法》和审计准则 内部审计 根据需要 内部控制、会计及相关信息、经营绩效以及经营合规性 内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的评价活动 只对本部门、本单位负责 相对独立 内部审计准则 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、注册会计师审计的分类 （一）财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见。 （二）经营审计：是注册会计师为了评价被审计单位经营活动的效果和效率，而对其经营程序和方法进行的评价。在某种意义上，经营审计更像是管理咨询。 （三）合规性审计 合规性审计的目的是确定被审计单位是否遵循了特定的程序、规则或条例。例如，确定会计人员是否遵循了财务主管规定的手续. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 第二节 注册会计师审计的起源与发展 一、西方注册会计师审计的起源与发展 二、我国注册会计师审计的起源与发展 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile . Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、西方注册会计师审计的起源与发展 （一）注册会计师审计的起源 （二）注册会计师审计的形成 （三）注册会计师审计的发展 注册会计师审计起源于（意大利合伙企业制度），形成于（英国股份制企业制度）)，发展和完善于（美国发达的资本主义市场），是伴随着（商品经济的发展）而产生和发展起来的。 E