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l第二章增值税计算及纳税申报
基本条件：增值税专用发票上注明的税额；海关完税凭证上注明的税额；用于应税项目 两个例外：收购免税农产品；运输费用（7%） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额 （1）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （2）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （4）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品； Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 不得抵扣的进项税额=固定资产净值*适用税率 不得抵扣的进项税额=当月免税项目销售额、非应税项目营业额的合计÷当月全部销售额、营业额合计当月全部进项税额 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 3.增值税进行税抵扣时间 2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书等，均应在开具之日起180日内办理认证或申请比对。 认证或比对通过的次月申报抵扣进项税额。 不在规定期限完成认证与比对的，不得进行进项税额抵扣。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. （三）应纳税额计算 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额（本期发生、上期留抵、进项税额转出） 案例2-6 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、小规模纳税人应纳税额的计算 应纳税额=销售额×征收率 销售额=含税销售额÷（1+征收率） 案例2-7 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 三、进口货物应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳增值税税额=组成计税价格*税率 案例2-8 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 一、增值税出口退免税制度 1.免税并退税 2.免税但不退税 3.不免税也不退税 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 二、出口退免税计算 1.出口货物退税率： （1）免抵退—生产企业（自营或者委托外贸企业出口自产货物） （2）先征后退—外（工）贸企业（收购货物出口） Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 2.免抵退税的计算方法： 当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额＋上期留抵税额) 免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率－出口货物退税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率) Evaluation only. Created with Aspose
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