l第章负责.pptVIP

2.甲企业为一般纳税企业，采用托收承付结算方式从其他企业购入原材料一批，货款为100000元，增值税为17000元，对方代垫的运杂费2000元，该原材料已经验收入库。该购买业务所发生的应付账款入账价值为（ ）元。 A．117000　　 B．100000　 C．119000　 D．102000 3.小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明：货款20 000元，增值税3 400元，在购入材料的过程中另支付运杂费600元。则该企业原材料的入账价值为 （ ） 元。 A.24 000　　 B.20 600 　　 C.20 540　　　　 D.23 400 4.下列税金中，与企业计算损益无关的是（　　）。 A．消费税　　　B．一般纳税企业的增值税 C．所得税　　　D．城市建设维护税 5.洪江公司2008年1月1日按面值发行3年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。债券包含的负债成份的公允价值为9465.4万元，2009年1月1日某债券持有人将其持有的5000万元本公司可转换公司债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。洪江公司按实际利率法确认利息费用。该公司发行此项债券时应确认的“资本公积－其他资本公积”的金额是（ ）万元。 A．9800　　B．0　　C．267.3　　D．534.6 7.就发行债券的企业而言，所获债券溢价收入实质是（ ）。 A.为以后少付利息而付出的代价　　　 B.为以后多付利息而得到的补偿 C.本期利息收入　　　　　　　　　　 D.以后期间的利息收入 8.甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043.27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2007年12月31日，该应付债券的账面余额为（ ）万元。 A.1000　　B.1060　　C. 1035.43　　D. 1095.43 该债券利息调整金额为43.27(1043.27－1000)万元，分5年采用实际利率法摊销，2007年应摊销金额为7.84(1000×6％－1043.27×5％)万元。则2007年12月31日，该应付债券的账面余额为1000＋(43.27－7.84)＝1035.43（万元）。 9.某公司按面值发行可转换公司债券10000万元，年利率4％，一年后有80％转换为股本，按账面余额每100元债券转换为普通股5股，股票面值1元，转换应计入资本公积为( )万元。 A.7200　　B.7600　　C.9880　　D.7904 【答案解析】 10000×（1＋4％）×80％－10000×（1＋4％）×80％/100×5×1＝7904（万元）。 一、长期负债定义及特点 长期负债——是指偿还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款，应付债券，长期应付款和长期应付票据等。 长期负债特点 期限长 金额大 还款方式多样 　 第二节 应付债券 溢价或折价是发行债券企业在债券存续期内对利息费用的一种调整。 溢价：是发行企业以后各期多付利息而事先得到的补偿； 折价：是发行企业以后各期少付利息而预先给投资者的补偿； 委托他人代销的手续费和佣金、债券印刷费、相关律师费、注册会计师审计费、广告费，按照借款费用辅助费用的原则处理。 发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间于计提利息时摊销，分别计入财务费用或相关资产成本。 发行费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入的差额，根据发行债券所筹集资金的用途，分别计入财务费用或相关资产成本； 课堂练习 某股份有限公司于2008年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5％，实际利率为4%，发行价格为102.78万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2010年度确认的利息费用为( )万元。 A．4.11 B．5 C．4.08 D．4.03 【答案】D 【解析】该债券2008年度确认的利息费用＝102.78×4%=4.11万元，20×9年1月1日应付债券的账面余额=102.78-（100×5%-4.1