第三章__税收原则(补充版)总汇.ppt

二、我国社会主义税收原则 二是额外负担。如果征税过程干扰了经济主体的经济决策，并且使有效率的选择发生变形，或税收政策脱离客观实际，不是起有效的调节作用而是起负作用，造成经济运行的紊乱和低效，这就产生额外负担。 征税过程特别是税收政策的运用如果提高资源配置效率和宏观经济效益，那么税收就产生使经济收益增加的效应。 税收的经济效率正是通过税收的经济成本和经济收益之间的比值衡量。 * 二、我国社会主义税收原则 ●（三）公平原则 税收负担的公平 即税收负担与纳税人的条件是否一致；税款使用合理性；税款缴纳与财政利益整体对称 税收的经济公平 通过课税机制建立机会平等的经济环境 税收的社会公平 通过课税机制达到社会有序发展的目标（过程公平和结果公平） * 二、我国社会主义税收原则 ●公平原则 经济公平： ---平等竞争的环境已具备，税收应保持中性；如果不存在平等竞争的环境，应有税收的调节机制。 ---税收应对因价格体系不合理，企业对自然资源、人力资源、技术条件和其他生产条件占有状况不同而形成的级差收入进行调节。 ---税收承认天赋能力差别、劳动数量和质量差别导致的经济利益差别；对因出身、特权、垄断等经济条件的差别导致的经济利益差别，税收应进行调节。 社会公平：通过某种补偿或再分配使社会所有成员处于平等的地位。税收对天赋及其贡献应保持中性，对劳动及其贡献给予鼓励，对因血统出身、地位、权力以及生产资料占有上的优先权形成的特殊利益，可以给予一定程度的“掠夺”。 重点应发挥税收在调节收入悬殊方面的作用。 * 二、我国社会主义税收原则 ●公平原则 我国实践：从“区别对待，合理负担”到“公平税负，鼓励竞争”。 * 第三节 税收诸原则之间的相互关系 二、效率优先，兼顾(注重)公平 一、财政原则是基础 三、公平和效率虽有矛盾，但在一定条件下可以兼得 * 一、财政原则是基础 财政目标的实现是效率、公平目标实现的基本保证。 一方面，税收的效率和公平原则只有在征税过程中才能贯彻，离开财政原则的贯彻、离开组织财政收入活动就谈不上税收的效率和公平； 另一方面，税收收入规模的大小，税率的高低、征税方法的选择应力求符合效率、公平的要求，税收收入要做到取之有度、取之合理。 二、效率与公平关系 矛盾与统一 公平的多层次含义以及人们对公平的不同理解，导致了在公平与效率关系上不同的、甚至相反的看法。统一性表现在：公平分配是提高效率的前提。效率是公平分配的基础。 * 二、效率与公平关系 当把公平理解为结果上的平等时，在公平与效率的关系上就出现了公平优先还是效率优先的争论，即公平与效率谁更重要的问题。 当把公平与效率都当作目标时，抽象地谈论是公平重要还是效率重要永远也无法得出统一结论，因为这完全是一个价值判断问题。 只有把公平与效率置于社会福利这个终极目标中，才能摆脱这种争论。公平与效率既是目的，更是手段，当把二者当作目的时，它们之间的矛盾似乎是不可调和的，当把二者当作手段时，它们就有了共同的目标。 * * 二、效率与公平关系 没有效率的公平是虚幻的公平，效率的提高为公平在更高基础上的实现和增加国家财政收入提供物质保障。 社会主义初级阶段以经济建设、发展社会生产力为中心，因此要把效率放在第一位。 强调效率并不意味着否定公平。两者结合考虑提出“效率优先、兼顾公平”。 为适应我国新形势发展的需要，追求社会的公平正义，后来提出: * 二、效率与公平关系 国民收入分配问题突出： ---企业、居民、政府如何分享经济发展的成果。 96-2007年，政府最终分配比例由17．1%提高到24．1%，企业最终分配比例由13．6%提高到18．4%，居民最终分配比例由69．3%下降到57．5%，与国际上居民最终分配比例平均70%以上的水平差距较大。 从1998年到2008年，我国工业企业利润平均增长30.5％，劳动力报酬年均仅增长9．9％。 ---居民内部收入分配的状况—收入差距问题 * 二、效率与公平关系 城乡居民收入差距在3．3倍左右；我国收入最低行业与收入最高行业的收入差距高达15倍；最富地区与最穷地区收入相差2．68倍；群体收入差距则更为巨大，少数企业高管薪酬水平与社会平均工资相差上百倍。 最新提法：初次分配环节兼顾效率与公平，再分配环节更加注重公平。 二、效率与公平关系 关于深化收入分配制度改革的若干意见 主要目标：--城乡居民收入实现倍增。到2020年实现城乡居民人均实际收入比2010年翻一番，力争中低收入者收入增长更快一些，人民生活水平全面提高。  -- 收入分配差距逐步缩小。 城乡、区域和居民之间收入差距较大的问题得到有效缓解，扶贫对象大幅减少，中等收入群体持续扩大，“橄榄