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本节小结 税收管理体制是中央和地方之间划分税收管理权限的制度。是国家财政管理体制的重要组成部分，体现了税收管理集权和分权的关系。p12 29 ? 按次纳税：一般在应税行为发生后的7日内须将应纳税款缴纳入库。 ? 按期预缴：以1年为一个纳税间隔期的，应该在年度内按期预缴，待年度结束后3个月（或4个月、5个月）内汇算清缴，多退少补。 2.4 税制构成要素 30 纳税地点：是指纳税人在什么地方完成缴纳税款的义务，包括代征、代扣代缴义务人的具体纳税地点。 减免税：是一种税收优惠，是国家根据一定时期的政治、经济、社会政策的要求而对某些纳税人或特定纳税对象、应税行为给予免除部分或者全部纳税义务的一种特殊措施。 罚则：主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。 ? 2.4 税制构成要素 31 减免税就是对税率所作的一种灵活延伸，它主要包括三个方面的内容： 减税和免税。减税是对应纳税额少征一部分税款，而免税则是对应纳税额全部免征税款。 起征点。是指对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，达到规定数额的，就其全部数额征税。 免征额。是指对征税对象总额中免予征税的数额，即将纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。 2.4 税制构成要素 32 2.5 税收管理体系 * 税务会计 增值税 0 总论 消费税 会计 营业税 会计 会计 企业所得税会计 个人所得税会计 9 其他税种会计 1 2 7 5 3 8 目录 content 1 1 总论 通过学习，了解税务会计的基本理论，认识到学习税务会计的重要性。同时，通过税务会计与财务会计的比较，进一步熟悉税务会计的特征，为后续章节的学习奠定基础。 学习目标 2 第一章 总论 一、税务会计概述 1.1 税务会计的概念 1.2税务会计的对象 1.3税务会计的任务、目标 1.4税务会计的基本前提与原则 1.5税务会计与财务会计的比较 3 1.1税务会计的概念 税务会计以国家现行税收法规为准绳，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对税款的形成、计算、申报和缴纳等税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。是税务与会计相结合而形成的一门交叉学科 。 4 1.1税务会计的概念 1、税务会计是现代会计体系的重要组成部分； 2、以财务会计为基础； 3、对财务会计中按会计准则、会计制度进行的会计处理与国家现行税收法规不一致的会计事项或者基于纳税筹划的目的，进行纳税调整。 5 1.2税务会计的对象 税务会计的对象是指税务会计所要核算和监督的内容。税务会计并不核算和监督企业单位的全部资金运动，而只核算和监督企业单位有关税款的形成、计算、申报、缴纳及其有关的财务活动。具体地讲，税务会计的对象包括以下几方面： 6 1.2税务会计的对象 1、经营收入 2、生产、经营成本（费用） 3、收益分配 4、税款计算与缴纳 5、税收减免 6、税收滞纳金与罚款（金） 7 1.3税务会计的任务和目标 （一）税务会计的任务：p2 （二）税务会计的职能 1、核算和反映职能 2、监督职能 3、筹划职能 8 1.4税务会计的基本前提与原则 （一）基本前提 1、纳税主体（纳税主体与会计主体） 2、持续经营 3、纳税会计期间 4、货币时间价值 9 1.4税务会计的基本前提与原则 （二）原则 1、税法导向原则（税法遵从原则） 2、收付实现制与权责发生制相结合的原则 3、确定性原则 4、时间性原则 5、筹划性原则 10 11 1.5税务会计与财务会计的比较 （一）会计目标不同 1、财务会计的目标：向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，以助于财务报告使用者做出经济决策。 2、税务会计的目标：向税务会计信息使用者提供有助于税务决策的会计信息，保证纳税人依法纳税，使纳税人的经营行为既符合国家税法，又能够最大限度地减轻税收负担。 12 1.5税务会计与财务会计的比较 （二）会计核算对象不同 1、财务会计的核算对象：纳税人在生产经营过程中的全部资金运动，不论是否属于涉税事项，都要全面反映。 2、税务会计的核算对象：纳税人在生产经营中的涉税事项，对于纳税人与纳税无关的事项则不予以反映。 13 1.5税务会计与财务会计的比较 （三）会计核算依据不同 1、财务会计：遵循会计准则和会计制度的规定。（处理企业的各项经济业务，当税法与会计准则规定不一致，可以不考虑税法的规定，而只依据会计准则进行核算）。 2、税务会计：以税法为准绳。 （处理企业的各项经济业务，当税法与会计准则规定不一致，按照会计准则的