税务会计第一章描述.ppt

3、国务院制定的税收行政法规，如 ①《企业所得税法实施细则》 ②《税收征收管理法实施细则》 4、地方人民代表大会及其常委会制定的税收地方性法规 ①海南省、民族自治地区有权制定税收地方性法规。 ②其他省、市一般都无权自定税收地方性法规。 5、国务院税务主管部门制定的税收部门规章 有权制定税收部门规章的税务主管机关是：财政部、国家税务总局和海关总署。如：财政部颁发的《增值税暂行条例实施细则》、国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》。 6、地方政府制定的税收地方规章 如：城市维护建设税、车船使用税、房产税等地方性税种暂行条例都是由地方政府制定实施细则。 3、税法的实施 注意掌握以下四个原则： 一是层次高的法律优于层次低的法律；即税收法律 税收法规 部门规章 二是同一层次的法律中，特别法优于普通法； 三是国际法优于国内法； ※四是实体法从旧，程序法从新。 【例题】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（　） 【答案】× 【例题】下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（　）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 　　 【答案】AC 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故选项B错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故选项D错误。 【例题】下列税种中，由全国人民代表大会立法确立的有（　） 　　A.增值税 　　B.企业所得税 　　C.营业税 　　D.契税 　　【答案】B 【例题】国务院经授权立法制定的《中华人民共和国增值税暂行条例》具有国家法律的性质和地位。（　） 　　 　　【答案】√ 【例题】税收立法程序通常包括的阶段有（　）。 　　A.提议阶段 　　B.审议阶段 　　C.通过和公布阶段 　　D.试行阶段 　　【答案】ABC 【例题】下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（　）。 　　A.消费税 　　B.增值税 　　C.车辆购置税 　　D.资源税 　　 　　【答案】AC 【例题】下列税种中，使用定额税率的有（　） 　　A.土地使用税 　　B.土地增值税 　　C.车船税 　　D.资源税 　 　　【答案】ACD 第四节 税收管理 税务登记 纳税申报 税款缴纳 税务检查┄┄ 略 （一）税收法律关系的基本内容 一是税法的权利主体包括征税机关（税务机关、海关、财政机关）和纳税人（法人、自然人）； 二是我国确定纳税人的原则，采取的是属地兼属人原则； 三是税收法律关系的产生、变更与消灭是由税收法律事实来决定的； 四是权利主体在法律地位上是平等的，权利主体双方均享有权利并同时须承担义务； 五是征纳双方在权利与义务上是不对等的； 六是税收法律关系的保护对权利主体双方是对等的。 （二）税收法律关系的构成 1．权利主体 双主体：一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关（包括各级税务机关、海关、财政机关）；另一方面是履行纳税义务的人（包括法人、自然人和其他组织）。 权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等，这是因为他们之间是行政管理者与被管理者的关系，不同与一般民事法律关系。 我国对纳税方采用属地兼属人原则 2、权利客体 即税收法律关系主体的权利义务共同指向的对象，也就是税法构成要素中的征税对象。如流转税法律关系的客体就是流转额（即货物销售收入或提供劳务收入）。 3、税收法律关系的内容 即权利主体双方各自享有的权利和承担的义务。 作为征税一方的国家税务主管机关，其权力主要有：依法征税，进行税务检查，对违章者处罚；其义务主要有：宣传辅导税法，把征收的税物及时解缴国库，依法受理纳税对税收争议申诉等。 作为纳税一方的各类纳税人，其权力主要有：多缴税款申请退还权，延期纳税权，依法申请减免税权、申请复议和提起诉讼等，其义务主要是：按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。 （三）税收法律关系的产生、变更与消灭 税法是税收法律关系产生、变更和消灭的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，它是由税收法律事实产生和变化而产生、变更和消灭的。税收法律事实可以分为两类：一是行为；二是事件。 1、法律关系的产生 2、法律关系的变更 3、法律关系的消灭 （四）税收法律关系的保护 税收法律关系保护的主要方式 1、日常行政保护 2、司法保护 税收法律责任的主要形式 1、经济责任 2、行政责任 3、刑事责任 四、税制构成要素 纳税人 课