税收效率与税收效用描述.ppt

一、税收经济效率 －－对经济的扭曲影响最小化 a.收入效应――正常负担 政府征税后，经济资源从私人经济部门转移到政府部门，政府税收增加，纳税人收入减少。但它并不改变纳税人的行为选择，只是收入减少，因此，称之为“收入效应”。 b.替代效应――超额负担 政府征税后，改变商品或经济行为的价格，厂商或者消费者将选择轻税或无税的商品和经济行为替代重税或征税的商品和经济行为 ，从而，改变了原有的资源配置，使纳税人经济福利的减少大于政府增加的税收，由此产生了超额负担。 征税产生的额外负担最低 拉弗曲线（Laffer Curve） 税收政策的类型 （一）自动稳定的税收政策 “内在稳定器” 负所得税 财政拖累（fiscal-drag）或“财政制动器” （二）相机选择的税收政策 逆经济风向行使 间接税；直接税 税收政策的时滞 认识时滞 决策时滞 执行时滞 反应时滞 税收政策的局限性 一）自动稳定的税收机制 优点：自动反应 缺点：作用有限，财政拖累 （二）相机抉择的税收政策 判断力，决策力，阻力，社会预期 二、 税收的微观经济效应 （一） 税收与生产者行为 （二）税收与消费者行为 （三） 税收与劳动供给 （四） 税收与私人储蓄 （五） 税收与私人投资 收入效应与替代效应 收入效应：因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。 替代效应：随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。 1、政府征税会直接降低纳税人（或经济行为主体）的收入。这是最基本的理论假设。在现存税收制度里，个人所得税、个人财产税、遗产税等税负不可转嫁的税种具备这一特征。这为我们执行调节缩小收入差距的宏观政策提供了理论上的支撑——对收入（无论是直接所得还是继承所得）征收所得税。 2、政府征税并不会改变消费者确已形成的消费习惯（不改变已有的商品购买比例）。消费习惯确已改变，则收入效应必然受影响。 政府对某一商品或服务征税时，使这类商品或服务相对价格发生变化，消费者会消费该类商品或服务的替代品。 或：政府课征某税影响某种商品或服务的相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。 商品A 1、商品A未必是生活必需品（如果是消费者的必需品，政府征税消费者未必会减少其消费数量）。 2、商品C有可能是商品A的替代品（存在替代关系），也有可能是消费品组合关系（如衣服与食品这种关系）。 3、对商品A征税，并不会对商品C价格产生直接影响。 时间t 时间t 1、征税导致劳动者的劳动收益直接下降 2、征税导致劳动者减少劳动投入，同时增加休息时间 3、征税并不影响劳动者的实际感受（尽管收入下降了，但休息时间增加，休息所增加的效用抵消了收入下降所引致的效用下降问题） 时间t 1、对劳动收入征税，降低了劳动者的税前收入。 2、对劳动收入征税，劳动者并未降低劳动投入，反而还增加劳动供给。 结合中国当前的实际情况，对个人所得征税，工薪阶层并没有按照一般理论降低劳动供给，反而为了维持既有水平的收入不断增加劳动供给。为什么会出现这种情况？ 3、征税后，因为劳动者及时增加劳动供给量，劳动者税后收益与劳动供给追加收益之和，达到甚至超过了税前劳动收入水平。 对劳动报酬征税，税收可能会失效或者是低效率的。 4、对劳动收入征税，导致劳动者的生活愉悦程度有所下降（从无差异曲线向左移可以明确出） 收入效应与替代效应 (一) 希克斯分析法 希克斯认为，实际收入不变，指原有的效用水平不变，消费者维持原有满足程度，保持原有无异曲线 （一） 税收与生产者行为 税收——价格——生产者行为 一 税收对市场价格的影响 二 税收对生产者选择的替代效应 三 税收对生产者选择的收入效应 一 税收对市场价格的影响 政府课税:消费者支付的价格，生产者价格 商品税（向生产者课征） 从量税： 税收对市场价格的影响 （1）从量税（燃油税） （2）从价税 征税的经济损失 1.消费者支付价格上升，生产者实际得到价格的下降。 2.社会角度：因课税造成的课税商品产量的减少的经济损失。 税收负担：消费者剩余和生产者剩余 税收的额外负担：均衡产出的减少 二 税收对生产选择的替代效应 税收的生产替代效应是指税收对企业产品结构的影响，当政府课征商品税时，由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者减少课税商品或重税商品的生产量，而增加轻税或无税商品的生产量，即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税商品。 这里的价格是指生产者价格，而不是市场价格或消费者价格。生产者的生产决策不是根据消费者支付的含税价格作出的，而