营改增十五种会计处理..docVIP

“营改增”基本会计处理 一、一般纳税人会计科目设置 一般的一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”“增值税检查调整”三个明细科目； 辅导期管理的一般纳税人应在“应交税费”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目； 原增值税一般纳税人兼有应税服务改征期初有进项留抵税款，应在“应交税费”科目下增设“增值税留抵税额”明细科目。 一级科目 二级科目 应交税费 应交增值税 未交增值税 待抵扣进项税额 增值税留抵税额（新） 增值税检查调整 在“应交增值税”明细账中，借方应设置“进项税额”、“已交税金”、“出口抵减内销应纳税额”、“减免税款”、“转出未交增值税”等专栏，贷方应设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等专栏。 应交税费---应交增值税： 借 方 贷 方 进项税额 进项税额（红字）（进货退回用红字） 销项税额 销项税额（红字）（销货退回用红字） ? 进项税额转出 营改增抵减的销项税额 ? 已交税金 ? 减免税款 ? 出口抵减内销产品应纳税额 出口退税（最多应该交多少，退多少） 转交未交增值税 转出多交增值税 “进项税额”专栏，记录企业购入货物或