新工会会计度培.ppt

新工会会计制度讲解 温州市总工会财务部 林曙红 新《工会会计制度》实施的重要意义 新《工会会计制度》已于2009年5月31日由财政部正式颁布，并将于2010年1月1日起正式实施。这是我国工会财务发展史上具有里程碑意义的一件大事。 使工会会计制度更加具有法律地位。 有利于解决新形势下会计核算的新问题。 有利于规范各级工会组织的会计行为，提高财务管理水平。 新、旧会计制度体系变化 98版工会会计制度 总则 一般原则 会计要素和会计科目 会计凭证和账簿 年终清理结算和结账 会计报表的编审 附则 09版工会会计制度 总则 一般原则 资产 负债 净资产 收入 支出 会计报表 附则 总则及一般原则的变化 强调建立健全内部控制体系 明确以收付实现制为基础，以权责发生制为补充 提出持续经营理念 确立资产负债表建立基础 反映决策有用观 资产类变化：借出款 明确借款对象：其他工会或工会所属单位 逾期款处理：逾期三年以上、因借款单位原因尚未收回的借出款，报经批准认定确实无法收回，或者报经批准认定不再要求借款单位还款的，转入相关支出科目，借记“补助下级支出”、“事业支出”等科目，贷记本科目 资产类变化：其他应收款 对应原“暂付款”科目； 核算范围：工会除应收上下级经费以外的其他应收及暂付款项 。 逾期处理：逾期三年以上、因债务人原因尚未收回的其他应收款，报经批准认定确实无法收回的，应作为呆账及时进行账务处理，借记“其他支出”科目，贷记本科目。核销的呆账，应保留备查账簿中登记。已核销呆账重新收回的，按照实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入”科目。 资产类变化：库存物品 对应原“库存材料”科目 核算范围：工会取得的将在日常活动中耗用的材料、物品及达不到固定资产标准的工具、器具等 取得时计价：购入、有偿调入时按照实际支付价款；无偿调拨、接受捐赠按公允价值或者有关凭据注明的金额（加上相关费用） 资产类变化：库存物品 发出时计价：根据实际情况在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选择一种方法确定发出库存物品的实际成本，一经选定，不得随意变更。 盘盈盘亏计价：盘盈时按照公允价值计入其他收入；盘亏时按账面余额计入其他支出。 资产类变化：投资 对应原“有价证券”和“投资”科目 取得投资的计价:货币资金投资按照实际支付款项；实物资产按照按照评估确认或合同协议确定价值 投资收益在取得时计入投资收益科目 投资处置损益计入投资收益科目 对风险较大投资可设辅助账 资产类变化：投资 以货币资金对外投资: 借 :投资 借:结余 贷: 银行存款 贷:投资基金 以库存物品对外投资: 借:投资(评估价) 借:结余(物品账面价) 投资基金(评估价账面价) 贷:投资基金 贷:库存物品(账面价) 投资基金(评估价账面价) 资产类变化：投资 以固定资产对外投资: 借:投资(评估价) 借:固定基金(账面价) 贷:投资基金 贷:固定资产 收到投资收益: 借:银行存款 贷:投资收益 资产类变化：投资 投资收回时: 借:银行存额款(收到价款) 借:投资基金(账面价) 投资收益(价款账面价值) 贷:结余 贷:投资(账面价值) 投资收益(价款账面价值) 出现损失,核销投资 重新收回： 借:投资基金 借:银行存款 贷:投资 贷:其他收入 资产类变化：在建工程 略 资产类变化：固定资产 标准：使用年限在一年以上，一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上；单位价值虽未达到规定标准，但是使用时间在一年以上的大批同类物资，按固定资产管理 无偿调入、接受捐赠、盘盈的固定资产，按照公允价值或凭据注明金额(加相关费用) 自行建造：参见在建工程 账内不计提折旧，辅助账核算折旧 负债类变化：应付个人收入 应付工资（离退休费）指应付未付给本单位职工的工资及离退休费。 应付地方（部门）津贴补贴指应付未付给本单位职工的地方（部门）津贴补贴。 应付其他个人收入指应付未付给本单位职工的其他个人收入。 以上三科目分设在职人员，离休人员和退休人员等明细科目 负债类变化：应付款项 应付上级经费指本级工会按规定应上缴的工会经费及建会筹备金。 应付下级经费指本级工会应付下级工