第9章财会计报告解析.ppt

* 第九章 财务会计报告 * 内容提要 为什么选择编制财务会计报告输出信息？ 财务报表的编制 * 第一节 财务会计报告概述 会计报表 外部报表 内部报表 财务报表 附表 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 报表附注 成本报表 财产明细表 …… 财务会计报告 财务报表：对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 财务情况说明书 * 财务报表 资产负债表 反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。 利润表 反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。 现金流量表 反映企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。 所有者权益变动表 反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。 * 会计凭证系统 对经济业务数据进行初步确认、计量和分类 会计账簿系统 将孤立、庞杂的会计凭证信息加工成连续、系统的信息 财务会计报告系统 以简洁、概括的方式连续、系统、全面、综合地反映 分类 按报表反映的经济内容不同 利润表、资产负债表、现金流量表、所有者权益变动表 按财务报表编报期间的不同 中期财务报表（月、季、半年报等）、年度财务报表 按财务报表编报主体的不同 个别财务报表、汇总财务报表、合并财务报表 会计系统 * 财务报表的编制要求 资产负债表的编制 利润表及利润分配表的编制 财务报表之间的勾稽关系 财务报表的报送、汇总和审批 数字真实 内容完整 计算准确 编报及时 指标可比 * 第二节 资产负债表 在我国现行企业会计准则中，规定资产负债表采用账户式格式 列报格式 资产负债表的一般格式是分为左右两方，左方列示资产项目，右方列示负债与所有者权益项目。这种表式是“资产＝负债＋所有者权益”会计等式的展开，报表左右两方的金额必须相等、平衡。因此该表又被称为“平衡表”。 列示资产负债表的比较信息 各项目再分为“期末数” 和“年初数”两栏分别填列 * 资 产 负 债 表 编制单位： 200X-12-31 单位：元 资产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产： 　 　 流动负债： 　 　 货币资金 　 　 短期借款 　 　 …… 　 　 应付账款 　 　 应收账款 　 　 预收账款 　 　 预付账款 　 　 应付职工薪酬 　 　 应收利息 　 　 应交税费 　 　 应收股利 　 　 应付股利 　 　 其他应收款 　 　 其他流动负债 　 　 存货 　 　 流动负债合计 　 　 一年内到期的非流动资产 　 　 非流动负债： 　 　 其他流动资产 　 　 长期借款 　 　 流动资产合计 　 　 应付债券 　 　 　 　 　 …… 　 　 非流动资产： 　 　 非流动负债合计 　 　 持有至到期投资 　 　 负债合计 　 　 固定资产 　 　 所有者权益： 　 　 在建工程 　 　 实收资本 　 　 无形资产 　 　 资本公积 　 　 …… 　 　 盈余公积 　 　 其他非流动资产 　 　 未分配利润 　 　 非流动资产合计 　 　 所有者权益合计 　 　 资产总计 　 　 负债和所有者权益总计 　 　 A 提供企业某一特定日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 B 反映企业某一特定日期负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债及偿债时间。 C 反映企业某一特定日期所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。 D 提供财务分析数据资料，借以评价企业偿债的保障程度。 * 资产负债表项目的排列 资产：流动性（资产的变现程度）的高低顺序排列 流动资产 固定资产 无形资产及其他资产 负债：到期日由近到远排列 流动负债 长期负债 所有者权益：按其永久性递减的顺序排列 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 * 资产负债表的列报方法 年初余额栏的列报方法（取数：上年末余额） 期末余额栏的列报方法 根据总账的余额填列 根据总账余额合并计算填列 根据有关明细账的余额分析计算填列 根据总账和其所属明细账的余额分析计算填列 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 综合运用上述填列方法分析填列 * 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末数 年初数 负债和所有者权益 期末数 年初数 流动资产： 流动负债：