（全新）11章全面预算.pptVIP

长期预算包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 短期预算，如直接材料预算、现金预算等。 直接材料预算 预计直接材料采购量= 预计生产量*单位产品耗用量+ 预计期末材料存货- 预计期初材料存货 直接材料预算额= 预计直接材料采购量* 直接材料单价 直接材料预算 该公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4公斤，每公斤单位成本为12元，每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季支付60%，其余款项在下一季度支付。预算年度第1季度应支付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510公斤，期末材料存量为500公斤。 直接材料预算（1） 6950 1746 1668 2110 1426 材料采购量 510 534 486 696 510 减： 期初存量 500 500 534 486 696 加： 期末存量 6960 1780 1620 2320 1240 生产需要量 4 4 4 4 4 单位定额 1740 445 405 580 310 预计生产量 全年 4 3 2 1 季 度 直接材料预算（2） 81019.2 20577.6 22137.6 22036.8 16267.2 现金支出 50040 12571.2 12009.6 15192 10267.2 应付本季款 30979.2 8006.4 10128 6844.8 6000 应付上季款 83400 20952 20016 25320 17112 材料采购额 12 12 12 12 12 单位成本 6950 1746 1668 2110 1426 材料采购量 全年 4 3 2 1 季 度 直接人工预算 直接人工预算额= 预计生产量* 单位产品直接人工小时* 小时工资率 直接人工预算 该公司在预算期内所需要直接人工工资率均为5元，单位产品的定额工时为3小时，并且该公司以现金支付的直接人工工资均于当期付款。 直接人工预算 26100 6675 6075 8700 4650 人工成本 5 5 5 5 5 小时工资率 5220 1335 1215 1740 930 定额总工时 3 3 3 3 3 工时定额 1740 445 405 580 310 预计生产量 全年 4 3 2 1 季度 制造费用预算 该公司在预算期间的变动制造费用为31320元（其中间接人工10000元，间接材料8000元，水电费12000元，维修费1320元），固定制造费用46980元（其中管理人员工资12000元，维护费4980元，保险费10000元，设备折旧费20000元）。假设该公司变动制造费用分配率按照产量计算。 制造费用预算 变动性制造费用预算额= 预计生产量 * 单位产品预定分配率 固定性制造费用预算额= 固定性制造费用预算总额/4= 46980/4=11745 单位产品预定分配率= 变动性制造费用预算额/预计生产量= 31320/1740 = 18 （元/件） 制造费用预算 58300 14755 14035 17185 12325 现金支出合计 20000 5000 5000 5000 5000 减：折旧 78300 19755 19035 22185 17325 制造费用合计 46980 11745 11745 11745 11745 固定费用支出 31320 8010 7290 10440 5580 变动费用支出 18 18 18 18 18 小时费用率 1740 445 405 580 310 预计生产量 全年 4 3 2 1 季 度 单位生产成本预算 108*1750=18900 销货成本 108*40=4320 产品期末存货成本 40 产品期末存量 108 单位产品成本 45 制造费用（31320+46980）/1740 15 3 5 直接人工 48 4 12 直接材料 标准 成本 用量 标准 价格 标准 成 本 项 目 销售及管理费用预算 假设该公司在预算期间的变动销售及管理费用总计为3500元，按销售量计算分配率；固定销售及管理费用为13600元。 变动销售及管理费用分配率 =3500/1750=2（元/件） 销售及管理费用预算 17100 4300 4200 4600 4000 合 计 13600 3400 3400 3400 3400 固定销售费用 3500 900 800 1200 600 变动销售费用 2 2 2 2 2 小时费用率 1750 450 400 600 300 预计销售量 全年 4 3