金融企业会第二章 存款业务.ppt

二、定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款有整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四种。 （一）整存整取定期储蓄存款 整存整取定期储蓄存款是指一次存入本金，约定存期，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。 起存：50元，多存不限 存期分3个月、半年、1年、2年、3年和5年六个档次。 1. 开户 借：库存现金 贷：吸收存款—整存整取定期储蓄存款××户 2. 到期支取/全部提前支取 借： 应付利息/利息支出 — 定期储蓄存款利息户 贷：吸收存款—整存整取定期储蓄存款××户 借：吸收存款—整存整取定期储蓄存款××户 贷：库存现金 见 例题 2.62.7 P35 3. 部分提前支取 借：利息支出 — 活期储蓄存款利息户 贷： 吸收存款—整存整取定期储蓄存款××户 借：吸收存款—整存整取定期储蓄存款××户 贷： 库存现金 吸收存款—整存整取定期储蓄存款××户 见例题 2.8 P36 4. 逾期支取 借：应付利息 — 定期储蓄存款利息户 利息支出 — 活期储蓄存款利息户 贷： 吸收存款—整存整取定期储蓄存款××户 借：吸收存款—整存整取定期储蓄存款××户 贷： 库存现金 见例题 2.9 P36 （二）零存整取定期储蓄存款 零存整取定期储蓄存款是定期定额存款，到期一次支取本息的一种定期储蓄存款。 开户起存金额为5元，存期为1年、3年、5年，要求每月存款金额固定，每月存入1次。 办理手续与整存整取类同。 1. 开户与续存 例题.开户行燕山建行一储户刘某开立零存整取储蓄存款，第一个月存入6000元。 借：库存现金 6000 贷：吸收存款——零存整取定期储蓄存款xx户 6000 2. 销户 3. 利息的计算 （1）固定基数计息法 每元存款利息基数 =(1+ 存款月数)/ 2 ×月利率 一年期每元存款计息基数 = (1+12)×1.425‰ =0.0092625 例2.10，每月存入银行1000元，月利率为1.71%，存期为1年，到期支取时计算其利息： 12000 × 0.0092625 = 111.15 （元） （2）月积数计算法 月积数＝12000＋11000＋10000 ＋……＋1000＝1000×（12×13）/2＝78000 利息＝78000×1.71%/12＝111.15（元） （三）存本取息定期储蓄存款 初始的本金不动，按期支取利息。这种储蓄，一次存入本金，起存金额5000元，多存不限。存期分1年、3年、5年三种，到期一次支取本金。 核算手续，基本与整存整取储蓄的手续相同。 例2.11，某储户2008年11月25日存入1年期存本取息储蓄存款100000元，利率为1.65‰，储户要求4个月取息1次，则储户每次支取利息时，存款银行做出如下会计分录： 每次取利息数 = (100000×12×1.65‰)/ 3 = 660(元) 借：应付利息– 定期储蓄存款利息户 660 贷：吸收存款–存本取息定期储蓄存款xx户 660 借：吸收存款–存本取息定期储蓄存款xx户660 贷：库存现金 660 （四）整存零取定期储蓄 这种储蓄，一次存入本金，开户起存金额一般为1000元，存期分1年、3年、5年，支取期限分每1个月、每3个月或每半年一次。到期一次支付利息。 例题，张琳存入本金12000元，存期1年，月息7.5 ‰ ，分4次支取本金，每三个月取本3000元，到期应付利息为： ‰ 会计分录为： 存入 借：库存现金 12000 贷：吸收存款——整存零取定期储蓄存款张琳户 12000 支取本金 借：吸收存款——整存零取定期储蓄存款张琳户 3000 贷：库存现金 3000 支取本息和 借：应付利息—整存零取定期储蓄存款利息户 675 贷：吸收存款—整存零取定期储蓄存款张琳户 675 借：吸收存款—整存零取定期储蓄存款张琳户 3675 贷：库存现金 3675 三、定活两便储蓄存款 本金一次存入，一般以50起存，多存不限；不约定存期，可随时一次支取本息的存款方式。其既有活期之便，又有定期之利。 定活两便储蓄存款利息的计算，根据与实际存期同档的整存整取定期储蓄利率按一定的折扣计算。不满规定的按活期利率计算。 例题2.13 P41 50000×4 ×1.71%/12×60% = 171 (元) 四、储蓄所日结与管辖行账务处理及事后监督 （一）储蓄所日结的处理 （二）管辖行的账务处理及事后监督 五、其他储蓄品种 （