《审计学 资料.docVIP

现代远程教育 《审计学》课程学习指导书 课 程 学 习 指 导 书 作者：张复升 2006年 12月 第一部分 总体辅导 审计学是会计学专业的一门专业必修课；学好审计学、掌握一定的审计理念和技术无论对于审计人员、还是对于会计人员都是有帮助的。 一、学习审计学的基本立足点： 1.市场经济条件下，会计信息的形成和披露是资本市场的基础。会计信息的真实性、完整性和公允性程度直接影响资本市场的规范性和有效性； 2.市场经济条件下，审计还是政府对宏观经济秩序进行有效监管的一种手段和方式。政府通过运用审计手段，监督各级财政资金的取得和使用情况、监督国有企业和事业单位的财务收支、保证国有资产的完整性和增值性、并借以促进宏观经济秩序的规范和协调； 3.审计还是经济单位进行自我规范、自我约束的一种特殊方式。经济单位借助内部审计规范内部管理和控制、促使本单位的内部管理决策更加有效，同时通过内部审计的实施及时发现本单位内部管理中的不足或缺陷、以便进一步进行完善； 4.在整个经济运行体系中，审计一般包括国家审计、注册会计师审计和内部审计，各种审计形式构成了一个保障经济安全运行的既有区别、又有联系的审计体系； 5.整个审计学课程将注册会计师审计作为主要的讨论对象，同时兼顾了国家审计和内部审计的相关内容。 二、学习审计学应当重视的几个基本问题 学习审计学课程首先应当重视理解审计的本质，并在理解的基础上进行全面学习、重点掌握；同时要注意理论与实际相结合。 在学习中，还要重视本课程不同内容之间的内在联系，并应重视以下几个方面： 1.现代审计体系的构成。应当掌握现代审计的基本职能、现代审计体系的几个构成部分、不同审计形式的基本功能和作用； 2.审计职业规范体系。包括审计法律规范、专业技术规范、职业道德规范、质量控制规范等；其中应当将重点放在独立审计准则体系、职业道德基本要求等方面； 3.审计人员的法律责任。其中重点是注册会计师的法律责任：包括行政责任、民事责任和刑事责任，以及造成审计法律责任的基本条件、注册会计师如何有效的规避审计法律责任等。同时应当明确被审计单位的会计责任和审计人员的审计责任之间的关系； 4.注册会计师的法律责任从一定程度上讲是由于审计业务约定书所建立起来的签约双方的委托和受托关系。因此，应当重点掌握审计业务约定书的基本概念和内容； 5.独立审计的审计目标，包括审计总目标和审计的具体目标。其中必须明确：会计报表审计是现代独立审计的基本审计业务，其总目标是对会计报表的合法性和公允性发表整体审计意见；注册会计师审计不是仅仅为发现错误或舞弊行为而进行的，但是由于错误与舞弊很可能会影响会计报表的合法性和公允性，因而审计过程中仍然需要重视。审计具体目标取决于审计总目标和被审计单位管理当局的认定； 6.为了实现审计目标——对被审计单位会计报表的合法性和公允性发表审计意见，注册会计师需要制定审计计划、需要对审计的重要性和审计风险水平进行初步评估； 7.审计重要性和审计风险是两个重要的、相互关联的概念，无论在审计理论上、还是在审计实务中都是需要注意的两个问题； 8.审计过程包括详细审计和抽样审计。现代审计以抽样审计为特征，且分为符合性测试和实质性测试两个基本测试过程。学习中应当明确两个测试过程的区别和联系； 9.审计过程中不可避免地会涉及审计证据和审计工作底稿的问题。因此，审计证据和审计工作底稿又是两个需要全面掌握的基本问题，同时注意审计程序和方法的运用； 10.审计抽样的基础是被审计单位具有良好的内部控制制度。因此，需要了解内部控制制度的基本概念和基本构成、内部控制测试的基本方法等； 11.审计报告是学习审计学必须重点掌握的一个内容。包括审计报告的概念、审计意见的类型、出具审计报告前应当关注的期初余额和期后事项等、不同审计意见应当具备的条件等； 12.审计学中还涉及一些专业审计的内容，比如资产审计、投融资审计、收入审计、支出审计、资本金的验证等。这些内容在审计学中应当作为辅助性的内容，它们是为了对基本知识的运用而设计的。因此，学习时应当侧重审计程序的运用： （1）收入循环和支出审计重视分析性复核程序的运用 （2）资产审计应当重视监盘、函证、观察等审计程序的运用 （3）投融资审计应当重视合法性审计和检查程序的运用 13.作为审计学课程，应当以审计理论为基本内容。因此，本课程的重点应该是前八章和第十五章“审计报告”。其余的内容都应当是为这些内容服务的。 三、学习方法指引 1.置身于宏观市场经济背景； 2.理论联系实际； 3.注意本课程与会计学的关联性； 4.注意本课程不同章节内容的相互联系； 5.不要死记硬背，但该掌握的概念必