战略导向的全面预算管理..doc

本期主题 战略导向的全面预算管理 第一章 战略导向的全面预算管理 1.1 预算管理的基本内涵与作用 1.1.1 预算管理基本内涵 预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定的期间内）经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是公司整体战略发展目标和年度计划的细化，它包括业务方面的预算（如收入预算、采购预算、费用预算等）和财务方面的预算（如资金预算、利润预算、现金流量表预算、资产负债表预算等）。 全面预算管理是一种公司整体规划和动态控制的管理方法，目前是国际上大集团、大公司通行的企业管理方法，具有预期性、全面性、目标性、指令性、考核性等特点。 对公司整体经营活动的一系列量化的计划安排，细化了公司整体战略发展目标和年度经营计划； 预算涉及公司所有分、子公司和部门以及各项经营活动，其有效推行为各分、子公司和部门确定了具体可行的努力目标，同时也建立了他们必须共同遵守的行为规范； 预算是进行事前、事中、事后控制的有效工具，便于管理层在过程中控制和监督业务执行情况，及时发现执行中存在的偏差并确定偏差的大小，预算是执行过程中进行管理监控的基准和参照； 预算也是分、子公司和部门绩效考核的基础和比较对象。 1.1.2 预算管理的特征 1.1.2.1 预算管理是一种战略管理 战略管理是要通过一种模式或机制，把企业的目标、方针政策和经营活动有效结合起来，使企业形成自己的特殊战略属性和竞争优势的管理行为。企业预算管理正是具有把企业目标、方针政策和经营活动有效结合起来的属性的一种管理机制，因而是对企业经济活动的一种战略管理，具体表现在预算目标的定位上和沟通了企业战略与经营活动的关系。 1.1.2.2 预算管理是一种目标管理 企业预算管理是企业目标管理的重要组成部分，企业预算的编制、执行、考核的过程，实质上就是对企业经营管理目标的确定、分解、落实、考核的过程。以目标为结合点，将目标管理和预算管理进行有机的结合。以企业目标为导向的预算管理过程是一个确定目标与实现目标的过程。企业目标通过预算的编制得以细化，预算的执行为实现企业目标提供了可靠的保障，即以目标指导预算，以预算支持目标。因此企业预算管理，既是一种预算管理，又是企业经济活动的一种目标管理。 1.1.2.3 预算管理是一种系统管理 预算管理的对象涉及人、财、物各个方面，它们均以责任、目标的方式，在全面预算和责任预算体系中得到系统的表现。其次，全面预算与责任预算构成了一个既各成体系、又密切配合的系统。全面预算通过各种资源来落实企业预算总目标，同时，全面预算中各子预算和责任预算之间，都具有系统性。高层次的预算统驭低层次的预算，低层次的预算支撑着高层次的预算。不同层次的预算的网络方式，系统地规范了企业各部门、各个环节和全体人员的目标责任。 1.1.2.4 预算管理是一种权利控制管理 企业预算往往涉及大量数据、表格、包括编制预算、执行预算和考核评价，但从本质上说，预算管理并不是数据的简单罗列，而是一种与法人治理结构相适应、涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排并通过这种权利、责任安排以及相应利益分配来实现管理目的一种机制，这种权利、责任安排一经确定，就具有全面的控制约束力，因而预算管理是一种权利控制管理。 1.1.2.5预算管理是一种绩效管理 作为预算执行组织的构建和责任目标的落实，必须遵循绩效管理的思想。一是在划分责任中心时，既要考虑责权利的统一，又要注意发挥责任中心群体的团队精神。二是在划分责任中心和下达责任预算时，要尽量让基层人员参与责任预算编制，发挥其积极性和主动性。三是在划分责任中心和编制责任预算过程中，要善于将人置于管理的中心位置，通过竞争性的生产经营活动，达到通过考评，对优异者给予精神的或物质的奖励。在预算管理运行中要注意运用激励机制，将其与企业目标连结，以促使企业目标的顺利实现。 1.2 国内企业预算管理的普遍现状 1.2.1 目的不明确，缺乏战略导向性 预算与战略脱节已是常见的现象。据赛迪顾问有关调查表明，近70%的企业组织没有把预算与企业战略有机结合起来，认为预算与公司的战略关系不大，缺乏明确手段对公司整体战略、发展目标和年度计划的进展状况进行细化。 在没有企业战略的环境下做预算管理，不可避免地会重视短期行为，忽视长期目标，使短期的预算指标与长期的企业发展战略难以融合适应，各期编制的预算衔接性差，各年度、季度和月份预算的推行无助于企业长期发展目标的实现，这样的预算管理难以取得预算效果。长期以来企业的预算目标与企业经营者的任期考核目标相一致，不可避免地出现经营者在任期突击利润现象，例如某企业主管业务较差，而通过出售优质资产或股份获取收益完成目标利润，其“资本运作”往往与企业中长期战略规划严重脱节。 1.2.2 目标松紧博弈，预算指标有效性差 预算目标的讨价还价、松紧博弈，成为预算管