《固定资产清查、减值、明细分类核算.docVIP

课 题： §6.7固定资产清查、减值、明细分类核算 时 间： 2课时 课 型： 讲授 采用教具： 投影仪、课件 教学目的： 1、了解固定资产清查的目的和方法、固定资产减值的确认； 2、掌握固定资产清查、减值的账务处理及明细分类核算。 教材重点和难点： 固定资产减值的确认及账务处理 教学过程： Ⅰ、组织教学 Ⅱ、引入新课 Ⅲ、教学内容 固定资产清查、减值、明细分类核算 Ⅳ、课堂小结 Ⅴ、布置作业 Ⅰ、 师生问好 1’ 1、考勤；2、填写教学日志 Ⅱ、 复习旧课，引入新课 3’ Ⅲ、 78’ 固定资产清查 （一）盘盈固定资产 ⑴盘盈的固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 例：企业资产清查中，发现一台未入帐的设备按市场价格减去估计价值为30000元 所得税率33%，按净利润的10%提取法定盈余公积。 （1）固定资产盘盈 借：固定资产 30000 贷：以前年度损益调整30000 （2）确定应交所得税 借：以前年度损益调整 9900 贷：应交税费－应交所得税 9900 （3）.结转留存收益 借：以前年度损益调整 2010 贷：盈余公积－法定盈余公积 2010 （4）结转 未分配利润 借：以前年度损益调整 （30000-9900-2010）18090 贷：. 利润分配－未分配利润 18090 （二）固定资产盘亏 ⑴盘亏的固定资产通过“待处理财产损益”核算。 1.盘亏固定资产 借：待处理财产损益 3000 累计折旧 7000 固定资产减值准备（已计提的减值准备）0 贷：固定资产 10000 2.报经批准转销 借：营业外支出－盘亏损失 3000 贷：待处理财产损溢 3000 （三）固定资产减值 ⑴注意：固定资产减值损失一经确定，在以后会计期间不得转回。 借、资产减值损失-计提固定资产减值准备（帐面价值140万元收回金额123万元） 贷：固定资产减值准备 （四）固定资产明细分类核算 （1）固定资产总分类账 　　为了反映和监督固定资产增减变化的总括情况，企业必须设置固定资产总分类账，进行固定资产的总分类核算。 　　固定资产总分类账 单位：元 年　 凭证字号　 摘要　 借方　 贷方　 借或贷　 余额　 月　 日　 字　 号　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　（2）固定资产明细分类账（包括“固定资产卡片”和“固定资产登记簿”） 　　①“固定资产片卡” 　　为了反映和监督每项不同性能和用途的固定资产的增减变化情况，应该以每一个固定资产项目为对象开设固定资产卡片，进行固定资产的明细分类核算。固定资产卡片一般分为正面和反面两部分。 　　（正面） 固定资产卡片 卡片编号：　 　 固定资产编号　 　 日期　 凭证　 使用和保管单位　 　 固定资产名称　 　 　 　 　 　　 规格型号　 　 　　 建筑部门或建造工厂　 　 　　 建筑或建造完成日期　 　 　　 出厂编号　 　 固定资产原价　 　 资金来源　 　 日期　 凭证　 摘 要　 借方　 贷方　 余额　 　 验收日期　 　 　 　 　 　 　 　 　　 验收凭证号数　 　 　　 预计使用年限　 　 　　 年折旧率　 　 　 　　 备 注　 报废清理或拨出记录　 　 　 报废清理记录　 拨出记录　 　 日期　 凭证摘要　 清理费用　 变价收入　 日期　 凭证　 拨出单位　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 设卡日期：　 　 注销日期：　 　 　　（反面） 使用和恢复使用记录　 主体及附属配备及其变更记录　 停用　 恢复使用　 主体设备　 附属设备　 日期　 凭证　 原因　 日期　 凭证　 名称摘要　 计量单位　 数量　 日期　 凭证　 名称摘要　 计量单位　 增加　 减少　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 大修理记录　 日期　 凭证　 摘要　 大修理费用　 　 　 　 　 　　②“固定资产登记簿” 　　为了正确反映各类固定资产的使用、保管和增减动态，除了设置“固定资产卡片”外，还要设置“固定资产登记簿”分年