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商务活动的税务关注点 案例： 项目背景：某物资企业主要负责为某铸造厂采购生铁并负责运输。 筹划方案：将为铸造厂的生铁采购改为代购生铁。由物资公司每月为铸造厂负责联系4000吨的生铁采购业务,向其收取每吨10元的中介手续费用,并将生铁从钢铁厂提出运送到铸造厂,每吨收取运费40元。 预计效益：通过该方案可节省近亿元销售额产生的增值税及附加,对于手续费和运输费只缴纳营业税而不是增值税。 商务活动的税务关注点 最终结果：年末，国税稽查分局对该物资企业的年度纳税情况进行检查，经询问记账人员,并到银行查询该公司资金往来，证实该企业经常收到铸造厂的结算汇款,也有汇给生铁供应商某钢厂的货款,但未观察到两者间存在直接的对应关系。因此，检查人员认为该企业代购生铁业务不成立,属涉嫌偷税，要求该物资企业补交了上千万元的增值税，并处罚款。 商务活动的税务关注点 案例启示： 会计核算要规范：本案例就是由于该公司对代购业务没有规范的会计记录,没有可靠的资金往来记录以证明物资公司没有垫付资金，税务检查人员不认可代购业务,从而使得一个很好的筹划方案失败。 形式要件要合规：本案例的败因在于“受托方不垫付资金”这个形式要件不符合规定，同时还要和铸造厂签订代购合同以证明代购业务的存在。 具有可行性：税收筹划的实施必须在纳税义务发生之前进行,它是税收筹划的具体要求和体现。 规避税收风险：税收筹划是建立在合法基础上的对税收法规的利用,税法在不断发展完善之中,不断的堵塞漏洞和处于反避税的当中。一不小心落入税收筹划误区,将会产生重大的税收损失。 税收筹划是指在顺应税法意图、完全不违背立法精神的前提下，当存在两种或两种以上的纳税方案时进行优化选择，实现缴纳最少的税款，达到税后利润最大化的行为。 偷税是指纳税人使用欺骗、隐瞒等手段逃避纳税的行为。 两者的区别： 税务筹划：事前筹划，符合税法意图。 偷税：使用欺骗、隐瞒等手段，逃避纳税义务。 商务活动的税务关注点 税务筹划与逃避缴纳税款的区别： 税务法律责任 对纳税人偷税的，由税务机关追缴其少缴税款、滞纳金，并处少缴税款50%以上5倍以下的罚款； 纳税人偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在1万元以上不满10万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金； 纳税人偷税数额占应纳税额30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金； 扣缴义务人不缴或者少缴已扣税款，依照前款规定处理。 偷税的法律责任 税务法律责任 非法印制发票的，由税务机关销毁印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任； 伪造或者出售伪造的增值税专用发票的处3年以下有期徒刑、拘役或管制，并处2万元以上20万元以下罚金；数量较大或者有其他严重情节的，处3年以上10年以下有期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金；数量巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处5万元以上50万元以下罚金； 伪造并出售伪造的增值税专用发票，数量特别巨大，情节特别严重，严重破坏经济秩序的，处无期徒刑或死刑，并处没收财产； 税务人员对依法应当移送司法机关追究刑事责任的不移送，情节严重的，依法追究刑事责任。 发票管理的法律责任 敬请指正 * * * * * * * * * * 企业所得税 技术转让所得 一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征所得税；超过500万元的部分，减半征收所得税 企业所得税 加计扣除 研究开发费用支出 未形成资产的，按研究开发费用的50%加计扣除 形成无形资产的，按照资产成本的150%摊销 安置残疾人员或其他就业人员的工资 安置残疾人员的，按残疾职工工资100%加计扣除 安置其他人员的，由国务院另行规定 企业所得税 税额抵免 企业购置并实际使用，用于环境保护、节能节水、安全生产等专 用设备投资额的10%，可从企业当年的应纳税额中抵免；当年不 足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免 环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 企业所得税 民族自治地方可免征或减征企业所得税中属于地方分享的部分 从事农、林、牧、渔业项目所得可免征、减征企业所得税 企业综合利用资源，生产符合规定的产品取得的收入，可以减按90%计入收入额 符合条件固定资产，可以缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。 创业投资企业从事创业投资，可以按投资额的70%在股权持有满2年的当年，抵扣应纳纳税所得额，当年不足抵扣的，可以结转抵扣 企业所得税 特别纳税调整 关联企业之间业务往来不符合独立交易原则 设在