第七章第四节对账和结账(一)解析.docVIP

授课计划表 课 题 第七章 第四节对账和结账（一） 授课节数 6 授课班级 电算38班 授课时间 第 19周 第 周 第 周 第 周 教学目标 知识目标：要求学生掌握对账的方法 能力目标：对账的具体方法、错账查找的方法 素质目标：培养学生热爱专业、热爱工作的情感， 对会计工作有一个初步的认识。 教学内容 项目任务： 教学重点：对账的方法 教学难点：对账的具体方法、错账查找的方法 典型案例： 对账前，应当重点审查以下会计事项：　　1.应当由本会计期间负担的税费、借款利息及应提和应摊的各种成本费用，是否按规定进行计提和摊销； 　　2.应当由本会计期间确认的各项收入，是否按规定及时结算入账； 3.对本年各期清查中发现的财产短缺、溢余和残损变质等清查损溢，是否及时进行了账务处理； 　　4.有无漏转、多转和错转成本费用情况； 教学 资源 教材、课件、多媒体设备 作业 第一节课后习题 教学内容及过程 备注 导入新课 对账的方法 如何查找错账 讲授新课 第四节 对账和结账（一） 对账前，应当重点审查以下会计事项：　　1.应当由本会计期间负担的税费、借款利息及应提和应摊的各种成本费用，是否按规定进行计提和摊销； 　　2.应当由本会计期间确认的各项收入，是否按规定及时结算入账； 3.对本年各期清查中发现的财产短缺、溢余和残损变质等清查损溢，是否及时进行了账务处理； 　　4.有无漏转、多转和错转成本费用情况； 　 一、账证核对　　账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。　　二、账账核对　　账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。　　（一）总分类账簿有关账户的余额核对　　总分类账簿各账户的期初余额、本期发生额和期末余额之间存在对应的平衡关系，各账户的期末借方余额合计和贷方余额合计之间也存在平衡关系。 教学内容及过程 备注 （二）总分类账簿与所属明细分类账簿核对 总分类账的借、贷方本期发生额和期末余额与所属明细分类账的借、贷方本期发生额和期末余额之和应核对相符。　　（三）总分类账簿与序时账簿核对　　库存现金总账和银行存款总账的期末余额与现金日记账和银行存款日记账的期末余额是否相符。　　（四）明细分类账簿之间的核对　　会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符。例如，会计部门有关库存商品的明细账与保管部门库存商品的明细账定期核对，以检查其余额是否相符。 三、账实核对　　（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；　　（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符，银行存款日记账与银行对账单一般至少一个月核对一次；　　（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；　　（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。　　拓展：　　对账符号　　对账完毕，相符者应在数字后划“√”号，不相符者，要及时更正、调整。 教学内容及过程 备注 四、错账查找的方法 1.差数法：适用于漏记的差错。　　根据错账差数直接查找的方法叫做差数法。有以下两种错账可用此法：　　第一种是漏记或重记，因记账疏忽而漏记或重记一笔账，只要直接查找到差数的账就查到了，这类错账最容易发生在本期内同样数字的账发生了若干笔，这就容易发生漏记或重记。　　例如错账差数是1000元，本期内发生1000元的账有五笔，这就可以重复查找1000元的账是否漏记或重记就是了。　　第二种是串户，串户可分为记账串户和科目汇总串户。　　记账串户：如记账凭证是借库存现金500元，而记账时误记入借银行存款500元，这就造成资产负债表双方是平衡的，但总账与分户明细账核对时各发生差数500元，这就可以运用差数法到账户中直接查找500元的账是否串户。　　科目汇总（合并）：如有应收款和应付款两个账户，将借应收账款500元误作为应付账款借500元汇总了，同 教学内容及过程 备注 样在总账与分类明细账核对时这两科目同时发生差数500元，经过查对如记账没有发生串户那么必定是科目汇总合并时科目汇总发生差错，查明更正就是。 2.除2法：适用于借贷方向记反。　　记账时稍有不慎，很容易发生借贷方记反或红蓝字记反；简称为“反向”。只要将差数用二除得的商就是错账数。所以称这种查账方法为除二法，这是一种最常见而简便的查错账方法。　　例如，某月资产负债表借贷的两方余额不平衡，其错账差数是3750.64元，这个差数是偶数，它就存在“反向”的可能，那么我们可以以3750.64/2=1875.32元，这