2012年注册会计师-税法-预习班讲义-杨军(全).doc

2012年注册会计师－税法－预习班讲义-杨军（全） 一、税法考核的方式　　（一）考题情况　　 题型 答题要求 题量 分值 2010 2011 2010 2011 2010 2011 2010 2011 单选 4选1 20 20 20 20 多选 4选多，所有答案选择正确得分 20 15 20 15 计算分析题 列出计算步骤，精确后两位 4 4 20 24 综合题 第l小题可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，该小题须全部使用英文，加5分。列出计算步骤，精确到小数点后两位 3 3 12+12+16=40 或17+12+16=45 13+14+14=41 或18+14+14=46 （二）考试特点 　　1.全面考核重点突出。 　　2.既重视基础理论的理解记忆，又突出考核跨税种的运用。 　　3.税法的考核充分体现CPA执业的特点的趋势明显。 　　4.税法考核和会计、财管基础知识的结合趋势明显 　　5.考试制度改革以来，税法专业阶段的考核难度有所降低，但更注重对考生职业能力的考核。专业课阶段形成的专业思维方式影响综合阶段的考试结果。 　　（三）考核体系 　　基本理论：第一章 税法概论（2分）；第十四章 国际税收协定（2分） 　　实体法：第二章到第十三章 共涉及17个税种（含教育费附加）（85分左右） 　　程序法：第十五章 税收征管法（3分） 第十六章税务行政法制（2分） 　　涉税实务：第十七章 税务代理（3分，另一种统计口径为12分） 　　（四）通过情况：08年13.56% ，五科中通过率最低； 　　09年13.40%，通过率倒数第三，好于会计、审计； 　　10年15.40%，通过率倒数第二，好于审计。 二、税法考核的主要内容　　（一）税法总论（预习建议：忽略）税法的构成要素 　　（二）增值税法（预习建议：重点复习） 　　1.增值税基本原理（略） 　　2.征税范围及纳税义务人（1）征税范围（2）纳税义务人和扣缴义务人 　　3.一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理（1）一般纳税人的认定及管理（2）小规模纳税人的认定及管理 　　4.税率与征收率（1）基本税率（2）低税率（3）零税率（4）征收率 　　5.一般纳税人应纳税额的计算（1）销项税额的计算（2）进项税额的计算（3）应纳税额的计算 　　6.小规模纳税人应纳税额的计算（1）应纳税额的计算（2）含税销售额的换算 　　7.特殊经营行为和产品的税务处理（1）兼营不同税率的货物或应税劳务（2）混合销售行为 　　（3）兼营非增值税应税劳务 　　8.进口货物征税（1）进口货物的征税范围及纳税人（2）进口货物的适用税率（3）进口货物应纳税额的计算（4）进口货物的税收管理 　　9.出口货物退（免）税 （1）出口货物退（免）税基本政策（2）出口货物退（免）税的适用范围 　　（3）出口货物的退税率（4）出口货物应退税额的计算（5）出口货物退（免）税管理 　　10.征收管理（1）纳税义务发生时间（2）其余（略） 　　11.增值税专用发票的使用及管理（略） 　　【本章预习效果指引】 　　1.销售自己使用过的物品的相关政策： 　　 　　2.应纳税额的计算 　　（1）当期销项税额 　　[导入案例]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人）。2009年1月发生如下业务： 　　1.将自产的螺纹钢2吨，转为本单位基本建设使用，成本8600元。 　　2.将外购的螺纹钢2吨，转为本单位基本建设使用，成本8600元。 　　3.将自产的螺纹钢2吨，采用分批收款方式批发商品，合同规定不含税销售总金额为1万元，本月收回60%货款，其余货款于2月10前收回。由于购货方资金紧张，本月实际收回不含税销售额0.4万元。　　 题号 是否需要确认销售税 确认时间 计算 1 自产用于非应税项目，视同销售。 视同销售的行为，为货物移送的当天。 有同类按同类，无同类和其他纳税人价格就按组成计税价格。 2 外购用于非应税项目，不视同销售，不确认销项税额，做进项税额转出。 ------- -------- 3 分期付款销售，属于销售，需要确认销项税额。 分期收款方式销售货物，按合同约定的收款日期的当天。无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 本月确认：1×60%×17%； 　　下月确认：1×40%×17% 　　（2）进项税额 　　[导入案例]某物资系统金属公司（增值税一般纳税人）。2009年1月发生如下业务： 　　1.外购螺纹钢2吨，取得专用发票，注明的税额1700元，将其中的10%用于本单位基本建设使用。其余供生产使用。 　　2.发生非正常损失，损失上月外购的不含增值税的原材料金额3万元。　　 题号 是否可以抵扣 抵扣的时间限定 计算 1 购进的用于生产的90%可以扣，其余10%，属于用于非应税