我国企业内部控制体系评论.docVIP

我国企业内部控制体系评论内容提要: 内部控制体系是企业重要的风险防范系统，但现阶段我国企业内部控制体系中存在许多缺陷，表现在所有权、决策经营权和监督权的制衡问题、决策权与经营权制衡问题、内部审计体制问题、内部操作规程问题和财务（会计）的控制问题。本文认为，以董事会和管理层为主导的公司治理模式和内部控制、风险管理制度不能充分保障所有产权人的利益，难以有效防范风险，企业应加强监事会的作用，改造独立董事的功能。 关键词：内部控制风险管理产权公司治理 公司治理研究的是所有权与经营权分离后的“代理人问题”。费玛和简森（Famaand Jensen，1983）认为，通过企业所有权的配置和重新配置，即治理制度安排，可以有效地解决代理问题。本文将以我国上市公司为研究对象来探索企业内部控制体系建设问题 一、所有权、决策经营权和监督权的制衡 （一）股东大会从股权结构上讲，我国的上市公司一般处于大股东的控制之下，而在企业经营困难时，以资产承组的形式入主企业的大股东更是被视为企业的“救星”。从制度设计看，股东大会是公司的权力机构，决定公司的经营方针和投资计划，股东对法律、行政法规和公司章程规定的公司重大事项享有知情权和参与权，上市公司应建立和股东沟通的有效渠道，股东有权按照法律、行政法规的规定，通过民事诉讼或其他法律手段保护其合法权利。然而由于股东大会每年一般只召开一次，大多数中小股东由于