我国税务和会计向财务会计的分离初探.docVIP

我国税务和会计向财务会计的分离初探企业税务会计逐渐从企业财务会计中分离出来，成为相对独立的会计分支是从第二次世界大战后开始的，而到20世纪80年代后，企业税务会计才被人们当作一门学科加以研究。近年来我国也有不少学者发表了一些研究成果，但目前尚未完全达成共识。本文就此问题谈以下几点看法。 一、税务会计与财务会计间的差异日趋明显是两者分离的前提条件 1.目的不同。财务会计主要是提供企业财务状况、经营成果状况变动的信息，而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，为正确履行纳税义务提供有关税务方面的信息。财务会计目标的实现方式是提供报表即资产负债表、损益表和现金流量表，而税务会计目标的实现方式是纳税申报。 2.法律依据不同。企业财务会计核算方法可以根据会计准则和会计制度，并结合企业自身生产经营实际需要加以选择。但企业税务会计必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，不能任意选择或更改。正是因为两者的处理依据不同，导致它们在损益确认口径和会计计量属性等方面也存在着相当的差异。 3.核算基础不同。财务会计是以权责发生制原则为核算的基础，并有完整的账证体系，税务会计则以收付实现制和权责发生制的共同作用为核算基础。因为税法对纳税人有“钱财支付能力”和“征收管理方便与一致”的要求，所以征收即期收益的必要性与财务会计的配比原则往往是有矛盾的，税务会计一般不另设立独