新准则下上市公司盈余管理及其审计要点.docVIP

新准则下上市公司盈余管理及其审计要点摘要：盈余管理是企业管理当局经营战略和管理战略的需要组成部份。近年来盈余管理已成为企业管理层粉饰财务报告的主要手段之一。本文从盈余管理的角度，对新颁布的企业会计准则体系对上市公司盈余管理的影响进行了分析，指出了新会计准则下企业盈余管理的可操作空间，并提出了注册会计师对上市公司盈余管理的审计要点。 关键词：上市公司盈余管理新会计准则审计要点 一、引言 盈余管理的概念会计学界存在着诸多不同意见，比较权威的观点：一是美国会计学家斯考特(WiUiamK．Scott)认为，盈余管理是指在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化的行为。二是美国会计学家凯瑟琳-雪珀(KathehneSchipPer)认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。本文更倾向于国内综合的观点，即盈余管理是利用会计准则中存在一定的政策选择空间，出于自身利益的考虑，通过选用美化公司财务形象的会计方法来披露公司的财务报表，使报表信息使用者对公司财务状况的理解能够满足企业管理当局日前所要达到的目的。2006年财政部颁布的新会计准则体系，将于2007年在上市公司率先实施。笔者通过比较新旧会计准则，发现新会计准则一方面压缩了会计估计和会计政策的选择项目，如修订了存货期末计价方法，改变