新时期审计风险及其对策的研究.docVIP

新时期审计风险及其对策的研究本世纪80年代以来，由于审计诉讼案件的不断增加，审计风险日益成为世界各国学者研究的一个热门话题。特别是知识经济时代的到来，电算化会计的普及和WTO的加入，审计风险必将日益增多。加强对新时期审计风险的研究并找出相应防范措施，是当前审计理论和审计工作迫切需要解决的一个重要课题。 一、审计风险的概念、特征及成因 国际审计准则第6号风险评估和内部控制认为：审计风险是指审计师对含有重要的财务报表表示不恰当的审计意见的风险。我国独立审计准则第9号对其定义为“审计风险是指会计报表存在重大的错报或漏报，而会计师事务所事审计后发表不恰当的审计意见的可能性。”审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成。 审计风险具有以下的特征：（1）必然性：只能削弱，但永远也消除不了；（2）潜在性：只有在错误形成并经过证实后才能体现出来；（3）无意性：并非审计人员故意所为；（4）并存性：固有风险、检查风险和控制风险同存在一个审计过程中；（5）时间的继起性：这三类风险按时间依次发生；（6）单向补偿性：是指固有风险可以由检查风险和控制风险补偿，控制风险又可以由检查风险来降低；（7）不可计量性：审计风险不可确切量化；（8）可控性：可采取有效的办法进行控制。 从宏观环境来看，审计的不确定性主要来自于政治环境的多变，使得审计实践难以选可依据的标准。从微观来看，审计的不确定性来自于审计