第九章成本报表的编制与分析解析.pptVIP

（三）成本报表作用 1、是分清经济责任的重要依据 2、是进行预测、决策、计划、控制、核算、分析与评价的重要依据 3、是反映企业成本管理业绩和问题的手段 （四）成本报表特点 1、从报表编制目的看（满足内部需要） 2、从报表反映的内容和格式看（具有较大灵活性） 3、从报表提供的指标看（多样性，实物和价值） 4、从报表编制的时间看（有较大机动性） 5、从报表报送对象看（仅在一定范围内供参考与使用） （五）成本报表编制要求 1、在指标内容上要具有专题性和实用性 2、在实物计量和填报方法上要具有一致性 3、在信息上要具有客观性和真实性 4、在格式上要具有直观、清晰性 五、成本分析的含义及基本方法 成本分析是以成本核算资料为基础，结合有关计划、定额和其他相关资料，揭示成本变化情况及原因的过程。 成本分析是进行成本考核的依据，也为以后的成本管理指明了方向。 5．差额计算法（因素分析法） 它是因素分析法的简化形式。先要确定各因素实际数与计划数之间的差异，然后按照各因素的排列顺序，依次求出各因素变动的影响程度。 差额计算法由于计算简便，所以应用比较广泛，特别是在影响因素只有两个时更为适用。 六、全部商品产品成本计划完成情况分析(272) 产量及单位成本资料 全部商品产品成本计划完成情况分析表 （一）可比产品成本降低任务完成情况分析所需各项指标： 七、可比产品成本降低完成情况的分析 对可比产品成本降低任务完成情况的分析，就是将可比产品的实际成本与按实际产量和上年实际单位成本计算的上年实际总成本，确定可比产品实际成本的降低额和降低率，并同计划规定的计划成本降低额和降低率相比，评定企业可比产品成本降低任务完成的情况。 （一）总体分析 = 计划 产量 ∑ × 上年实际 单位成本 （ - 本年计划 单位成本 ） 计划成本 降低率 = 计划成本降低额 计划产量×上年实际单位成本 ∑ （ ） × 100% 计划成本 降低额 计划产量按上年实际单位成本计算的总成本 计划产量按本年计划单位单位成本计算的总成本 实际成本 降低额 =∑ 实际 产量 ×（ 上年实际 单位成本 - 本年实际 单位成本 ） 实际产量按上年实际单位成本计算的总成本 实际产量按本年计划单位单位成本计算的总成本 实际 降低率 = ×100% 实际成本降低额 ∑ 实际产量 × 上年实际单位成本 （ ） 分析对象： 降低额 = 可比产品成本 实际降低额 - 可比产品成本 计划降低额 降低率 = 可比产品成本 实际降低率 - 可比产品成本 计划降低率 实例分析：假设某企 业200×年12份有关可 比产品成本资料如下： 计划成本资料 12.4% 10% 14.3% 降低率 336 120 216 降低额 降低任务 2376 1080 1296 计划 9 6 计划 2712 合计 1200 1512 10 7 120 216 A B 上年 上年 总成本 单位成本 计划 产量 可比 产品 计划成本降低额= 2712 - 2376=336 计划成本降低率=(336/2712) ×100%=12.4% 实际成本资料 单位:千元 降低任务 降低率 降低额 本年 上年 本年 上年 24.3% 816 2544 3360 合计 28.6% 480 1200 1680 5 7 240 B 20% 336 1344 1680 8 10 168 A 总成本 单位成本 实际 产量 可比产品 实际成本降低额=3360-2544=816 实际成本降低率=(816/3360) ×100%=24.3% 降低额 = 可比产品成本 实际降低额 - 可比产品成本 计划降低额 降低率 = 可比产品成本 实际降低率 - 可比产品成本 计划降低率 可比产品成本降 低任务情况分析 =816-336= 480千元 从绝对数看,该厂可比产品成本实际比计划降低额多降低480千元 从相对数看,实际成本降低率比计划成本降低率多降低11.9% =24.3%-12.4%=11.9% 通过分析说明该厂超额完成了可比产品成本降低任务. （二）各因素变动对可比产品成本 降低任务完成情况的影响 影响可比产品成本降低任务完成情况的因素 产品产量 单位成本 产品品种结构 1.产品产量 = 计划 产量 ∑ × 上年实际 单位成本 （ - 本年计划 单位成本 ） 计划