论我国政府会计准则概念框架的构建.docVIP

论我国政府会计准则概念框架的构建随着我国公共财政和政府预算管理改革的深入，政府会计改革问题日益受到政府主管部门及学术界的重视。在建立以反映财务受托责任为目标的新型政府会计体系过程中，制定高效、明晰的会计准则，无疑是改革的中心环节。在会计准则制定时，如何构建政府会计准则概念框架，目前已受到会计主管机构及理论界的广泛关注。本文将针对构建政府会计准则概念框架的重要性及若干理论问题做一探讨。 一、构建政府会计准则概念框架的重要性 关于政府会计准则概念框架的重要性，可以从层级制度系统具有的高效性特征来认识： 1、以概念框架为统率的多层次政府会计准则有助于具体规则间的相互协调，对于增强准则的可理解性和全面实现政府会计目标具有重要意义。 现实社会中，制度服务于其目标是靠形成相互支持的规则群。如果各种规则系统形成一个从一般规则到具体规则的层级结构，就能在引导人的行为上更好地发挥作用。 在层级结构中，一般规则往往是抽象的，它由正式制定的具有普遍适应性的制度构成。当较具体的规则出现矛盾时，一般规则可以对其进行协调，概念框架在准则系统中就充当了这种角色。而较具体的规则只负责解释具体的问题，包含在具体的细则（如具体会计准则）中。可以说统率性规则（一般规则）为低层次规则（具体规则）创建了一个框架。如果对具体的低层次规则的合法性产生疑问，准则系统就会自下而上地（从具体规则到一般规则）受到评