2016.01个税宣传课件.ppt-洪山地税局纳税人学堂.pptVIP

第一节 个人所得税概述 一、概念 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 二、特点1、实行分类征收 世界个人所得税制类型：分类所得税、综合所得税、混合所得税。我国分类所得税制 2、超额累进税率与比例税率并用 累进税率公平，比例税率简单。 3、费用扣除额较宽 扣除方法：本着费用扣除从宽、从简原则，设置费用定额扣除和定率扣除两种方法。 具体扣除政策： 工资月扣3500元； 劳务报酬：每次收入在4000元以下的，定额扣除800元；每次收入在4000元以上的，定率扣除每次收入的20% 第二节 征税对象 一、从所得的性质看，分为11类所得： 1、工资、薪金所得 2、对企事业单位的承包、承租经营所得 3、个体工商业户的生产经营所得 4、劳务报酬所得 5、稿酬所得 6、特许权使用费所得 7、财产租赁所得 8、财产转让所得 9、股息、利息、红利 所得 10、偶然所得 11、其他所得 具体所得项目介绍 （一）工资薪金所得（重点） 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 下列项目属于工资薪金税目 （1）公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红； （2）企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的全部费用。 （3）企业为雇员购买的补充保险 （4）个人从本单位取得的董事费收入和监事费收入 （5）单位以低于购置价或建造成本销售给职工住房，职工少付的购房款。 （6）个人对企事业单位承包后，对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）的约定取得收入。 （7）出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入。 （二）、对企事业单位的承包、承租经营所得（三）、个体工商业户的生产经营所得（略） （四）劳务报酬所得（重点） 1、定义 劳务报酬所得，是指个人独立从事各种技艺，独立提供各种劳务而取得的所得。 工资薪金所得，是指个人从事非独立劳动，从所在单位领取的报酬。 二者的区别：是否存在雇佣和非雇佣关系。 2、属于本税目的所得 （1）个人担任非任职单位的董事、监事而取得的董事费、监事费收入 （2）教师举办培训班、学习班的收入 （3）演员走穴的所得 （4）在校学生勤工俭学的收入 （5）个人兼职收入 （6）退休人员被返聘收入 （7）自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的非雇员以各种名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励支出，为个人的劳务报酬收入。 （五）稿酬所得 1、定义 指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 2、需关注的所得项目 （1）受雇于报纸、杂志单位的记者、编辑等专业人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得按“工薪所得”课税。除上述专业人员外，其他人员在本单位报纸、杂志上发表的作品取得的收入同样按照“稿酬所得”课税。 （2）出版社的专业作者以图书形式在本社取得的稿费按照“稿酬所得”课税。 （3）作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，按“稿酬所得”课税。 （六）特许权使用费所得 1、定义 指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。 这里所谓的“提供著作权的使用权取得的所得”不含稿酬所得 。 （七）利息、股息、红利所得 1、定义 是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。 （八）财产租赁所得 1、定义 财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 2、关注下列所得 （1）财产转租所得，属于“财产租赁所得”。 （2）房地产开发企业将建造的商店以优惠价格销售给购买者，同时约定购买者在一定期限内将商店无偿提供给房地产开发企业对外出租使用的，购买者少支付的房款为“财产租赁所得”。 每月财产租赁收入额，按照少支出的购房价款和协议规定的租赁月份数平均计算。 （九）财产转让所得 指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 股票转让所得：暂不征收个人所得税。 2、出售自有住房的所得：满5年免个税 特别提示 1、作者拍卖文字作品手稿原件或复印件取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税 2、个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，按照“财产转让所得”项目计税。 3、个人退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物所得，应在减除费用扣除标准后，按“工薪所得计算缴纳个人所得税” （十）偶然所得（略） 1、个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品