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计入在建工程的业务招待费当前是否调增的纳税争议 案情分析 2011年我公司自建办公楼,与工程相关的业务招待费在在建工程中核算,会计处理:借:“在建工程——业务招待费”科目,贷:“银行存款”科目,未计入当期费用。请问在所得税汇算清缴时是否要按照业务招待费限额扣除标准做纳税调增处理? 会计准则规定 《企业会计准则第4号——固定资产》第九条规定,自行建造固定资产的成本,由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。 《企业会计准则》会计科目和主要账务处理规定,企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等,借:“在建工程”科目 ,贷:“银行存款”等科目。 企业送礼支出能否计入业务招待费中? 黄金饰品送客户可否列入业务招待费? 2010年12月30日 (重庆国税局答复) 答:根据《企业所得税法》及其实施条例的规定,业务招待费支出的税前扣除应满足以下几个条件:1.企业开支的业务招待费必须是正常和必要的。2.一般要求与经营活动“直接相关”。3.必须有大量足够有效凭证证明企业相关性的陈述(比如费用金额、时间地点、与被招待人之间的业务关系等)。因此,如果企业购买饰品赠送客户符合上述要求,则可以作为业务招待费并按规定的比例在税前列支。 关联企业广告费和业务宣传费列支最新规定 《财政部国家税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》财税[2012]48号 对签订广告费和业务宣传费分摊协议(以下简称分摊协议)的关联企业,其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除,也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时,可将按照上述办法归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。 特殊行业广告宣传费的规定 对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造,下同) 企业发生的广告费和业务宣传费支出, 不超过当年销售(营业)收入30%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。 烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出,一律不得在计算应纳税所得额时扣除。 执行期限:2011年1月1日起至2015年12月31日止 借款利息的纳税风险与规避企业向自然人借款利息能否税前扣除? 《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》【国税函[2009]777号】 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,按照关联借款利息的规定税前扣除。 企业向内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。 企业负有举证义务 1、企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为; 2、企业与个人之间签订了借款合同。 关联企业之间无偿使用资金有什么税务风险? 支付利息不能取得发票怎么办? 股东借款长期挂账不归还,有税务风险吗? 年终不归还,又未用于企业生产经营,按分配股息、红利处理。 《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》财税[2003]158号 到期一次还本付息收取利息方什么时候确认利息收入?支付利息方什么时候税前扣除? 企业所得税规定:按合同约定的收款日期一次性确认收入。所得税实施条例第十八条利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。 例如: 甲企业与乙企业签订3年期的借款合同,借 款金额100万元,合同约定到期一次还本付息, 假定年利率7%,未超过银行同期贷款利率,请问 支付利息的企业如何计算税前扣除的利息?收取 利息的企业应该什么时间确认利息收入? 企业之间的借款利息是执行基准利率扣除吗? 《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家税务总局公告2011年第34号 按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时,应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明” 企业不能提供同期同类贷款利率情况说明应该如何处理? “金融企业的同期同类贷款利率情况说明”中,应包括在签订该借款合同当时,本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。该金融企业应为经政府有关部门批准成立的可以从事贷款业务的企业,包括银行、财务公司、信托公司等金融机构。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下,金融企业提供贷款
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