新会计准则下财务报表阅读与分析..docVIP

《新会计准则下财务报表阅读与分析》讲义 第一部分 新《企业会计准则》下财务报表的阅读 一、新《企业会计准则》的适用范围 1．新《企业会计准则》的构成 2006年2月15日财政部发布了新的《企业会计准则》，包括1个基本准则和38个具体准则；在2006年10月30日发布了《企业会计准则——应用指南》，宣告中国建立了完整的会计准则体系。新《企业会计准则》体系由基本准则（1个）、具体准则（38个）和应用指南三部分组成： 2．新《企业会计准则》的实施 根据财政部的规定，要求上市公司从2007年1月1日起执行，大中型企业将在2007－2009年全部执行新准则。因此，新准则实施后，大中型企业执行新《企业会计准则》体系；小企业执行《小企业会计制度》。 二、新《企业会计准则》下的财务报表的阅读 新准则下，企业的财务报表由四张主表组成，即资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。应注意的是，财务报表有个别报表和合并报表之分。在格式上，个别报表有四种格式，包括一般企业、银行、证券和保险公司；合并报表只有一套格式，全国所有企业通用。下面以一般企业的个别报表格式为例，分析会计报表各项目的涵义及应注意的问题。 （一）一般企业资产负债表的格式、内容和应注意的问题 一般企业的资产负债表格式如下： 资 产 负 债 表 会企01表 编制单位: 年 月 日 单位:元 资 产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内到期的非流动资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产： 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债： 持有至到期投资 长期借款 长期应收款 应付债券 长期股权投资 长期应付款 投资性房地产 专项应付款 固定资产 预计负债 在建工程 递延所得税负债 工程物资 其他非流动负债 固定资产清理 非流动负债合计 生产性生物资产 负债合计 油气资产 所有者权益（或股东权益）： 无形资产 实收资本（或股本） 开发支出 资本公积 商誉 减：库存股 长期待摊费用 盈余公积 递延所得税资产 未分配利润 其他非流动资产 所有者权益（或股东权益）合计 非流动资产合计 资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计 资产负债表中各项目涵义和应注意的问题说明如下： 1．“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用保证金存款等的合计数。2．“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。3．“应收票据”项目，反映企业，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。４“应收账款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等经营活动应收取的各种款项。 ５“预付款”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。6．“应收利息”项目，反映企业应收取的债券投资等的利息。7．“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收其他单位分配的利润。8．“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项。9．“存货”项目，反映企业期末在库、在途和加工中的各项存货的可变现净值。10．“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于1年内（含1年）到期的非流动资产项目金额。11．“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。12．“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。13．“持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。14．“长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。15．“长期股权投资”项目，反映企业对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。16．“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地