《服装财务核算.docVIP

一：固定资产 1构成固定资产的一般条件 　　1.1使用年限在一年以上。 　　1.2 单位价值在２０００元以上（含２０００元）。 　　1.3为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的。 2.固定资产的增加和原始价值的计量（购电脑一台5000元，银行存款支付） 借：固定资产---电脑 5000 贷：银行存款 5000 3.固定资产折旧的计提与后续支出 3.1除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：?　　（一）房屋、建筑物，为20年；?　　（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；?　　（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； ?　　（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；?　　（五）电子设备，为3年。 3..2固定资产计提折旧的方法采用平均年限法，扣除10％净残值，其计算方法为： 　　年折旧率＝（１－10％）／使用年限 　　年折旧额＝原值＊年折旧率 月折旧额＝原值＊年折旧率／１２ 电脑每月折旧=5000*（1-10%）/12*3=125 3..3 固定资产折旧，应根据月初计提折旧的固定资产原值和月折旧率，按月计算提取。当月增加的固定资产，当月不计提折旧。当月减少的固定资产，当月照提折旧。 借：经营费用---*折旧费 125 贷：银行存款（库存现金） 125 4．固定资产帐簿的设置和科目的建立 　　4.1.固定资产应设置明细帐。 4.2固定资产应建立明细科目。按用途分为：厂房、机器设备、仪器仪表、电子设备、运输工具及其他 。 5.固定资产的期末清查 5．1 为了保证固定资产核算的准确性，必须对固定资产进行定期清查、盘点，以掌握固定资产的实有数量，查明有无丢失、 毁损或未列入帐的固定资产，保证账实相符。每年在编制决算报表之前，对固定资产进行一次全面清查， 以保证报表指标的真实可靠，在清查时发现固定资产毁损和盘盈、盘亏，要查明原因，报经董事会或经理会议批准后，在期末结帐前处理。盘盈的固定资产计入当期营业外收入；盘亏或毁损的固定资产，在减去责任人或保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期营业外支出。 二、存货 1：存货的概念 企业会计制度规定，存货是指企业在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括库存的、加工中的、在途的各类材料、商品、在成品、半成品、产成品、包装物、低值易耗品等。 2：存货入账： 2.1 赊销：供应商301送货上衣1500元 借：库存商品----服装 1500 贷：应付账款—301 1500 现金：现金采购裤子2000元 借：库存商品 ----服装 2000 贷：现金 2000 对于总部采购的包装物和赠品以上述方式一样核算，需要建立库存明细账，包装物赠品发出时 借：经营费用---赠品 240 贷：库存商品----赠品 240 注意：因发往各服装超市的服装在系统中有库存明细，品种繁多，暂不设立库存明细账。但对于各服装超市退回总部近期不会发出的滞销服装需要建立库存帐。这样，总部库存需要按照包装物，赠品，滞销品三类库存明细账进行核算 三：待摊费用 对于各服装超市开业前或者经营中进行的装修费用，发生时列支于待摊费用，等全部装修完工之后，根据待摊费用的合计发生金额在一年之内摊销完毕 例如：6.5号支付张**南村装饰款5000元 借：待摊费用----南村 5000 贷：库存现金 5000 7.2号支付周***南村装饰款16000 借：待摊费用----南村 16000 贷：银行存款 16000 南村开业后从第一个月开始装修完毕根据装修的全部价款进行摊销（比如共计发生装修费用180000元，每月摊销15000元） 借：经营费用----摊销费 15000 贷：待摊费用----南村 15000 注意：如果在开业前装修已经完成，但是款项没有支付完毕，要根据装修的合理价格入账，暂挂其他应付款，例如，南村装修完毕还有欠张**的装修款50000元。 借：待摊费用----南村 50000 贷：其他应付款----张** 50000 四：其他应付款 其他应收款用于核算服装供应商之外客户往来。例如包装袋，赠品，装修款。 对于包装袋，赠品，收到货物时按照货物的价值，付款 借：库存商品---包装物（或赠品） 贷：银行存款（或库存现金） 收到货物没有付款时： 付款时 借：库存商品---包装