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浅析深圳市私营企业的内部财务控制体系的建立 陈淑敏 随着我国企业财务管理向市场化、经营化方向发展，内部控制对企业而言变得越来越重要。企业内部控制划分为内部管理控制和内部财务控制两大类，而财务内部控制又是两者之中的重中之重。 一、内部财务控制概述 内部财务控制是指，为实现企业一定的经济目标，由企业的财务人员和审计人员通过财务工作和审计工作对本单位的经济业务活动进行控制的一种管理活动，是对企业业务活动在价值层面上的控制。财务控制的具体内容一般由企业的财务部门，内部审计部门等做出规定，而企业的最高管理者则具有最后的决定权，其目的是为了实现企业一定的经济目标，如会计记录的正确，企业资产的完整无缺、资金运动取得最大的经济效益等。 二、私营企业的内部财务控制的作用 （一）协调作用 财务控制系统能够利用信息优势，通过有效的制度和程序，综合协调各子目标和个别活动，使各部分的活动符合目标控制的要求，实现整体的协调与最优化。 （二）制约作用 企业是由各部分组成的整体，要想达到总体的协调，必须要有有效的措施使各部门按照既定的行动方案进行。制约和控制是保证生产和经营的各部分和各个阶段严格按照标准执行的关键环节。 （三）反映和控制作用 财务控制发挥作用的很多方面是依靠会计的反映和控制来完成的，预算完成的好坏、各项控制指标执行的情况等都必须通过及时、可靠的会计信息予以反映。 （四）预防和纠正作用 财务控制具有预见性，熟悉行为特点和业务执行中的控制点，找出容易出现差错的薄弱之处，采取预防性的措施使得差错无法产生，或者使出现差错的可能性尽可能降低。同时财务控制还应该能够及时发现业务中的差错和舞弊以及偏离控制目标的行为，并且纠正。 三、深圳市私营企业的内部财务控制的普遍存在的问题 （一）财务机构简单，不相容职务未分隔 私营企业的组织形式一般为独资、合资、合伙。由于投资和经营规模都较小，投资者在考虑管理层的用人方面都比较精简，大多数企业都没有设立相应的内部管理机构。在会计人员任用上，小企业最常见的做法就是由自己的家属或直系亲属担任出纳，同时聘用外单位的会计或税务代理机构的人担任兼职会计。这些兼职会计一般一个月只定期来企业做一次帐，他们根本不知道除了进帐票据以外的其他情况，他们做帐的目的就是把已有的票据进行汇总，使财务报表试算平衡，使票据反映的销售额及时交税。这样的帐务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。此外，为了节约用人成本，许多中小企业往往在管理机构中采用一个人身兼数职的做法，从而出现了许多不相容职务未分隔，岗位与岗位之间缺乏相应的制约的现象，最后导致职务犯罪和企业资产流失的结局。 （二）管理制度混乱，财务操作不规范，内部控制乏力 许多私营企业普遍没有建立相应的财务管理制度，缺乏相应的财务操作规范。企业内部牵制制度、稽核制度、定额管理制度、计量验收制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度，总的来说残缺不全；或者虽有其中几项制度，在实际工作中也是从未认真执行过。私营企业在财务操作过程中也十分不规范。有些中小企业根本不设帐，以票代帐，或者设帐，但帐目混乱。这种财务管理制度上的混乱和财务操作上的不规范，使财务管理的内部控制根本无从说起。 （三）预算控制缺乏科学性 私营企业在实施财务预算的过程中，企业的财务核算模式还不够科学，有待进一步改进。在预算管理流程中，当财务预算下达后，即成为企业的经营目标，执行中一般不需要做调整。特殊情况需做调整的，要按照程序报董事会审批。但一些企业的经营者在财务预算决策时不能采用科学合理的决策机制，而是由经营者一人依靠经验做主，由此使得财务预算缺乏科学性，给企业的经营和财务管理带来了更多不可预测的风险。 （四）内部财务控制人员素质低下，内部控制意识薄弱 虽然内部制度的日益健全完善，但许多职工对强化内部控制的认识仍然不够，导致内部管理控制规范的具体执行和实施不到位。现实生活中，企业内部控制的各项制度和措施虽然齐全，但仍然存在着管理者贪污腐化、员工消极怠工等现象，究其原因，在一定程度上是因为没有重视人在内部控制中的作用，从而导致内部控制制度流于形式并没有起到相应的作用。 四、建立和健全私营企业内部财务控制体系的构想 （一）设立管理控制机构、推行职务不兼容制度 企业不能因为规模小，节约成本而对不能缺少的财务分工岗位进行合并，必须对参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离、相互制约；重要经济事项的决策和执行要明确相互监督、相互制约的程序；如果企业为了考虑用人成本，对必须要分工的岗位可以分人相互兼职，相互监督、相互牵制，对不相容职务必须进行分离。如出纳人员的岗位是最容易出错，也是企业最为致命的资金关口之一。因此必须对出纳岗位制定相关制度，把银行的支票、印鉴章、支付密码器这三件中的其中一件不由出纳人员保管，