第二章、课堂练习题-精.docVIP

第二章 注册会计师的职业道德与法律责任 一、单选题 【例题1】 A注册会计师负责对公司编制的下属子公司公司20年度财务报表进行审阅。在与公司管理层时，A注册会计师应当说明该项业务属于( )。A.有限保证的鉴证业务B.直接报告业务C.其他鉴证业务D.合理保证的鉴证业务A注册会计师负责对公司编制的下属子公司公司20年度财务报表进行审阅。在确定该项业务责任方的责任时，下列表述正确的是( )。 A.X公司管理层应对公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责B.X公司管理层应对公司财务报表负责，公司管理层应对公司财务状况、经营成果及现金流量负责C.Y公司管理层应对公司财务报表负责，公司管理层应对公司财务状况、经营成果及现金流量负责.Y公司管理层应对公司财务报表和财务状况、经营成果及现金流量负责A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司公司20年度财务报表进行审阅。如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是()。A.甲公司计划将公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务C.审阅发现公司财务报表存在重大错报，公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务D.审阅发现公司财务报表存在因舞弊导致的重大错报，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为U会计师事务所承接了公司20年1月份与销售发票填列、复核等相关的内部控制执行有效性的审核业务。假定下列内容为均为审核对象，则最有可能不满足鉴证对象适当性的是()。A注册会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，审阅发现因标准或鉴证对象不适当而造成工作范围受到限制，A注册会计师可以采取的行动是()。A.要求甲公司将该项业务变更为其他类型的鉴证业务或相关服务业务B.视其重大与广泛程出具保留结论或否结论的报告C.视其重大与广泛程出具保留结论或无法结论的报告D.单方面解除业务约定，而无须与甲公司管理层沟通 A.公司于2006年6月6日设立，聘请U会计师事务所对其2010年10月10日的增资业务实施审验，则鉴证对象的标准为2006年6月6日开始生效的公司章程和协议 B.公司被批准2010年后半年在上海证券交易所上市，聘请U会计师事务所对其特定日期与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核，该鉴证对象的标准是上海证券交易所公布的内部控制指引 C.公司决定聘请U会计师事务所对其2009年度财务报表实施审阅，则该鉴证对象标准是《中国注册会计师审计准则第2102号——财务报表审阅》 D.公司决定聘请U会计师事务所对其按照企业会计准则和《股份制企业会计制度》编制的2009年度财务报表及其相应的简要财务报表进行审计，则简要财务报表作为鉴证对象的标准是企业会计准则和《股份制企业会计制度》 【例题2】A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。在确定鉴证标准是否适当时，A注册会计师应当考虑的因素有(? ? )。A.中立性B.完整性C.相关性D.客观性A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。A注册会计师无法将鉴证业务风险降至零，其主要限制因素有( )。A.内部控制的固有局限性B.在获取和评价证据以及由此得出结论时涉及大量判断C.选择性测试方法的运用D.鉴证对象的特殊性A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证业务。下列各项中，影响A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有( )。 A.鉴证对象和鉴证对象信息的特征B.与鉴证业务相关的资料的可获得性C.客观环境或甲公司管理层是否施加限制D.A注册会计师的专业胜任能力 分类序号 业务类型 请在相应位置打“√” (1) 基于责任方认定的业务 直接报告业务 (2) 历史财务信息鉴证业务 其他鉴证业务 (2)请指出该项鉴证业务的责任方，并简要说明甲公司管理层、乙公司管理层和A注册会计师各自的责任。 (3)在评价乙公司IT系统有效性时，甲公司使用的是其自行制定的标准。请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性。 (4)在承接业务后，如果发现标准不适当，A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告？ 三、教学案例 1、因CPA严格遵循审计准则而免于对上市公司欺诈行为负责 瑞吉纳公司是美国一家生产家用吸尘器的上市公司，与所有其他上市公司一样，公司面临股市对其盈利的压力。作为公司总裁的唐纳德·施莱，利用会计电算化的复杂系统，篡改了会计记录使得公司账面盈利始终能与股市需求保持一致。最后，在财务状况日益恶化的情况下，才由公司总裁向社会公众坦白事实真相。而作为审计该公司的毕马威会计师事务所，由于在执业过程中基本遵循了公认审计准则，故没有被追究责任。在上市公司破产后，不追究注册会计师法律责