第3章 消费税法.docVIP

第三章 消费税法 【考情分析】重点章，分值在10左右。 【消费税与增值税联系和区别】 联系:1、消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。 2、消费税与增值税通常是同一计税依据。 区别:1、消费税是特定征收，增值税是普遍征收。 2、消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），与所得税有直接关系，增值税是价外税（计税依据中不含 增值税税额），对所得税没有直接影响。 第节 纳税义务人在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。个人指个体经营者及其他个人。除了直接对外销售应征收消费税外，将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品，属于委托加工应税消费品。由受托方提供原材料或其他情形的按照自制产品征税。①仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。②对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他金银首饰组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。①纳税人销售金银首饰，其计税依据为不含增值税的销售额。②金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。③带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。④纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。①境内从事卷烟批发业务的单位和个人，批发销售的所有牌号规格的卷烟，按其销售额（不含增值税）征收5%的消费税。 ②纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。③卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税。 ④批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款。下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。 A.批发环节销售的卷烟B.零售环节销售的金基合金首饰C.生产环节销售的普通护肤护发品D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车C普通护肤护发品不属于消费品D属于增值税免税项目 某首饰商城为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务： （1）零售金银首饰与镀金首饰组成的套装礼盒，取得收入29.25万元，其中金银首饰收入20万元，镀金首饰收入9.25万元； （2）采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元； （3）为个人定制加工金银首饰，商城提供原料含税金额30.42万元，取得个人支付的含税加工费收入4.68万元（商城无同类首饰价格）； （4）用300条银基项链抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元； （5）外购金银首饰一批，取得的普通发票上注明的价款400万元；外购镀金首饰一批，取得经税务机关认可的增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8.5万元。 （其他相关资料：金银首饰零售环节消费税税率5%，金银首饰的成本利润率为6%） 要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数： （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税； （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税； （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税； （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税； （5）商城5月份应缴纳的增值税。 【答案】 （1）销售成套礼盒应缴纳的消费税＝29.25÷（1+17%）×5%＝1.25（万元） （2）“以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税＝2000×0.03÷（1+17%）×5%＝2.56（万元） （3）定制加工金银首饰应缴纳的消费税＝（30.42+4.68）÷（1+17%）×（1+6%）÷（1－5%）×5%＝33.47×5%＝1.67（万元） （4）用银基项链抵偿债务应缴纳的消费税＝70.2÷（1+17%）×5%＝3（万元） （5）商城5月份应缴纳的增值税＝【29.25÷（1+17%）+2000×0.03÷（1+17%）+33.47+70.2÷（1+17%）】×17%－8.5＝20.36（万元） 第节 税目与税率（包括进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务院批准纳入计划的生产的卷烟） 以发酵酒为酒基，酒精度低于20度（含）的配制酒，按“其他酒”