税收与效率分解.pptVIP

* △商品税： －－以商品为课税对象。 对不同的商品采取不同的税收政策，会改变商品之间的相对价格，从而影响消费品之间的选择。 对不同的商品都按同一比率课税，税后消费者的预算线仍平行于税前的预算线，对消费品之间的选择保持中性。 结论： 商品税对消费品选择的影响视税收政策而定。 商品税要避免超额负担不仅需要有统一的税率，而且必须对所有消费品都课征。 Public Finance * 小结： 对各种消费品按统一税率征税，无扭曲性影响，否则有。 现实中，绝大多数税收对资源配置效率都有扭曲性影响，产生税收的超额负担，只是表现的方面不同。 Public Finance * 三、税收对储蓄与投资选择的影响 1、税收对储蓄选择的影响（税收的储蓄效应） 税收的储蓄效应可分为收入效应和替代效应。 收入效应：表现为税收降低了纳税人的可支配收入，从而促使纳税人减少现期消费，为维持既定的储蓄水平（为保证未来的消费）而增加储蓄。 －－－政府课税使得纳税人增加储蓄。 替代效应：表现为税收减少了纳税人的实际利息收入，降低了储蓄对纳税人的吸引力，从而引起纳税人以消费替代储蓄。 －－－政府课税使得纳税人减少储蓄。 Public Finance * 这两种效应对纳税人储蓄行为选择的影响是不同的，是增加储蓄还是减少储蓄，受多种主客观因素的影响。一般来说，取决于纳税人对消费时间的偏好、税制的累进性以及纳税人的收入水平。 Public Finance 较弱 收入效应较强 较强 替代效应较强 当期消费偏好 较高 替代效应较强 较低 收入效应较强 税制的累进性 较高 替代效应较弱 较低 替代效应明显 收 入 水 平 * 2、税收对投资选择的影响（税收的投资效应） －－税收对投资的影响主要是通过对投资收益率的影响来实现的。 税收对投资的影响也存在两种影响。 △收入效应：税收使投资收益率降低，减少了纳税人的可支配收益，促使纳税人为维持以往的收益水平，以减少当前消费为代价而增加投资。 －－－税收对投资产生激励机制 △替代效应：税收使投资收益率降低，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资。 －－－税收使投资规模变小 Public Finance * （1）折旧扣除问题： 若课税时允许的折旧扣除与实际发生的折旧扣除一致，则税收对投资的影响是中性的； 若允许的折旧扣除大于实际发生的折旧扣除，即加速折旧，则税收降低了投资的资本使用成本和增加了税后收益，会对投资产生刺激作用。 Public Finance * （2）是否允许用投资亏损抵消投资收益问题： －－征收所得税时，是否允许纳税人将发生的年度亏损向以后年度结转，用以后年度的盈利（所得）弥补。 若允许，税收则对风险投资具有一定的刺激作用； 若不允许，税收会抑制纳税人的风险投资行为。 因此，税收既可能减少纳税人的投资，也可能促进纳税人的投资，结果如何取决于不同因素的影响程度。 END Public Finance * * 第三节 最优课税理论 一、最适课税理论的基本命题 研究政府如何以最经济合理的方式来筹集税款，实现效率与公平。 最优税收：是依据税收中性原则设置和征收的，不产生税收额外负担或不造成任何经济扭曲，且符合公平原则的税收。 次优税收：是指在满足政府一定收入规模的前提下，课税所导致的效率损失或超额负担最小的税收。 * * 二、最优课税的基本目标 内在优化目标 按受益课税 对需求和供给弹性小的商品和生产要素课税 采用征税范围广的税种和单一税率 外在优化目标 矫正外部效应 限制产业垄断 鼓励风险投资 * * 三、最优课税理论的主要内容 (一)直接税与间接税的相互配合 直接税和间接税在功能上是相互补充的 直接税—公平 对市场影响较小 间接税—效率 对市场影响较大 一国税制中，究竟是以所得税还是商品税为主体，取决于政府收入目标、税收征管能力和税收政策中公平与效率目标的权衡等因素。 * * (二)最适商品课税理论 研究如何设计商品税税率，使税收的额外负担最小。 逆弹性法则（拉姆齐法则） 商品税税率的高低应与商品的需求弹性大小呈反比 “逆弹性法则”的局限性 政府的信息把握能力 税收的税收征管能力 忽略了公平原则 * * (三)最适所