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第四章企业集团预算控制 一、预算控制的涵义及特征 二、预算控制的循环 三、预算控制的指导思想 四、预算组织体制 五、资本预算 一、预算控制的涵义、 特征 1、预算控制的涵义 2、预算控制的特征 事业部、旗舰企业比较  第五章 企业集团投资政策 投资领域 投资方式 投资质量标准 投资财务标准 谋求市场竞争优势 实现企业价值最大化 股东对资本保值增值期望  （一）投资收益的数量标准 1．投资收益数量标准 厘定的依据 投资回报率不低于 行业、市场平均 * 1、预算控制的涵义 将企业集团的决策目标及其资源配置规划加以定量化并使之得以实现的内部管理活动或过程。此处“定量”包括“数量”与“金额”两个方面。  “数量”反映了企业集团预算活动的水平以及支持这种活动所需要的实物资源； “金额”=预算的数量×相关的成本(价值) 主要用以反映预算活动所需的财务资源和可能创造的财务资源。  说明 预算控制的特征 1．风险自抗 2．权力制衡3．以人为本 二、预算控制循环 1、预算目标拟定与预算编制 2、责任落实与推动实施 3、业绩报告与偏差诊治 4、业绩评价与责任辨析 5、奖罚兑现 6、总结改进   透过上述预算控制的循环过程，企业集团将日益发现诸多裨益的取得已不单纯地源于预算编制本身，而更主要地来自预算实施过程中不断出现的问题以及因此不得不在强化沟通与协调过程寻得的答案。 说明 三、预算控制的指导思想 以市场开拓为龙头，以效率和 效益为核心，以财务管理为枢纽，将企业集团的经营理财活动全部纳入严格的预算控制体系。 四、企业集团预算 组织体制 （一）预算管理组织 （二）预算执行组织 ． 母 公 司 董 事 会 预 算 管 理 委 员 会 预算编制机构 预算监控机构 预算协调机构 预算信息反馈机构 预算管理组织  预算执行组织 投资 中心 利润中心 成本中心 母公司 高层 子公司 事业部、旗舰企业 公司各部门 各机构 欠灵活 灵活 利用当地资本市场、产权交易 直截了当 方便合理避税 逊于直接 贯彻战略 无资格 独立 法人 事业部 旗舰企业 比较项目 预算编制的基本程序 要求 一、符合集团现代治理结构的要求，在体现出资人报酬期望、协调相互利益关系的基础上，发挥集团资源与管理的整合协同效应，确立集团持续发展的竞争优势地位； 二、符合高效、良性预算机制的内在要求，贯彻全员民主参与的人本管理思想，使编制形成的预算具有广泛的群众基础。 预算编制的组织程序 由上至下编制程序 自下而上编制程序  预算编制程序  五、资本预算 资本预算 投资预算 运用资本预算 资本分配预算 重点 资本分配预算 1、确定资本预算单位 ——子公司、事业部 2、选择资本分配对象 3、确定资本分配形式 4、确定资本投资方式 正预算单位 盈利型预算单位 负预算单位 实力强有前途 子公司、事业部 支持 实力弱无前途 子公司、事业部 介于两者之间 紧缩 选择