第7章 税务管理第7章 税务理.doc

第七章 税务管理 （重点章节） 第一节 税务管理概述 企业税务管理的意义（掌握） 1. 概念：指对其涉税业务和纳税实务所实施的研究和分析、计划和筹划、处理和监控、协调和沟通、预测和报告的全过程管理行为。 2. 目标：规范企业纳税行为、科学降低税收支出、有效防范纳税风险。 3. 企业税务管理的意义 税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，成为财务决策不可或缺的重要内容； 税务管理是实现企业财务管理目标的有效途径； 税务管理有助于企业财务管理水平，增强企业竞争力。 二、税务管理的原则 （掌握） ⑴ 合法性原则：税务管理必须遵守国家的各项法律、法规及规章制度等。 ⑵ 服从企业财务管理总体目标原则：税务管理最终是为了促进实现企业价值最大化目标； ⑶ 成本效益原则：税务管理的根本目的是取得效益，力争使通过税务管理实现的收益增加超过税务管理的成本； ⑷ 事先筹划原则。 税务管理的内容 （了解） 企业税务管理的主要内容主要有两个方面： 一是企业涉税活动管理； 二是企业纳税实务管理。 ㈠ 税务信息管理； ㈡ 税务计划管理； ㈢涉税业务的税务管理；㈣纳税实务管理； ㈤ 税务行政管理。 三. 税务工作的关键点 （了解） ㈠ 应在依法纳税的前提下,通过设置专门管理机构或专门岗位,来提高税务管理水平. ㈡ 企业应加强税务风险管理; ㈢ 税务管理应具有相对的灵活性,能够根据自身及外部环境变化及时作出调整和修正. 第二节 企业筹资税务管理 债务筹资的税务管理 银行借款 ⑴ 主要选择标准 (应纳所得税总额最小) 利息税前扣除具有抵税作用,选择不同的还本付息方式来减轻税负,计算不同还本付息方式下的应纳所得税总额. ⑵ 辅助判断标准 不同还本付息方式下现金流出的时间和数额. 2.发行债券 还本付息方式的选择: 定期还本付息优于分期付息方式. [提示] 定期还本付息是指到期一次还本付息，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益。同时不需要实际付息。 3. 企业间资金 企业间资金在利息计算及资金回收方面与银行贷款相比有较大的弹性和回旋余地，此种方式对于没有财务公司或财务中心（结算中心）的集团来说，税收利益尤为明显。 4. 借款费用 ⑴ 企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除； ⑵ 有些借款费用需要计入资本资产，分期扣除； 5. 租赁 ⑴ 经营租赁的租金可以在税前扣除，减少税基从而减少应纳税额； ⑵ 融资租赁资产可以计提折旧，计入成本费用，降低税负。 二．权益筹资的税务管理 发行股票 ⑴ 发行股票所支付的股息不能直接在税前扣除，只能从企业税后利润中支付； ⑵ 同时还需要考虑发行过程中的评估费、发行费、审计费、公证费等中介费用的税务问题。 留存收益筹资 留存收益筹资可以避免收益向外分配时存在的双重纳税问题（企业所得税、股息个人所得税）。 吸收直接投资 资金构成企业的权益资金，其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收收益。 第三节 企业投资税务管理 一 研发的税务管理 税法规定： 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可在计算应纳税所得额时加计扣除； ① 未形成无形资产的计入当期损益，据实扣除基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除； ② 形成无形资产，按无形资产成本的150%摊销。 技术开发费加计扣除部分形成企业年度亏损部分作为纳税调减项目处理。 二．直接投资的税务管理 1．投资方向 为了优化产业结构，国家往往通过税收政策影响企业投资方向（行业）的选择。 举例：国家为了重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税； 对于创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 2. 投资地点 国家为了支持某些地区的发展，在一定时期内实行税收政策倾斜。投资者投资决策时，需要对投资地点的税收待遇进行考虑，充分利用优惠政策。 举例：设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，按15%的税率征收企业所得税。 投资方式 企业可以采取货币、实物、知识产权、土地使用权等投资方式。 根据税法对不同投资方式的规定，合理选择投资方式，可达到减轻税收负担的目的。 企业组织形式 根据企业分支机构可能存在的盈亏不均，税率差别等因素来决定分支机构的设立，将合理、合法的降低税收成本。 举例： ⑴ 如企业分支机构采用子公司形式（具有法人资格），需独立申报企业所得税； ⑵ 如企业分支机构采用分公司形式（不具有法人资格），需由总机构汇总计算并缴纳企业所得税。 三．间接投资的税务管理 概念：又称证券投资，是企业用资金购买股票、债券等金融资产而不直接参与其他企业生产经营管理的一种投资活动。 举例： ⑴ 企业所得税法规定，国债利息收益免交企业所得税； ⑵ 购买企业债权取得的收益需要缴纳企业所得税； ⑶ 连续持有居民企业公开发行并