对新旧所得税制主要差异进行辨析==.docVIP

对新旧所得税制主要差异进行辨析== 　　第十届全国人民代表大会第五次会议审议并通过了《中华人民共和国企业所得税法》，nbsp;实施条例也经国务院审议通过后于nbsp;１２nbsp;月nbsp;１１nbsp;日正式颁布，nbsp;并将于nbsp;２００８nbsp;年nbsp;１nbsp;月nbsp;１nbsp;日起实施。新的企业所得税法及其实施条例（nbsp;以下简称为新法）nbsp;的颁布实施为各类企业提供了公平竞争的税收机制和快速发展的税收环境。新的企业所得税法与原企业所得税暂行条例及其实施细则、外商投资企业和外国企业所得税法及其实施条例（nbsp;以下简称旧法）nbsp;相比，nbsp;主要的变化在于实现了四个统一：nbsp;统一了内资、外资企业所得税法；nbsp;统一并适当降低了企业所得税税率；nbsp;统一和规范了税前扣除办法与扣除标准；nbsp;统一了税收优惠政策。认识和理清新旧企业所得税法的差异（nbsp;区别）nbsp;，nbsp;有利于企业合理安排生产、经营、投资、理财等经济事项，nbsp;有利于企业更好的进行所得税的核算、申报和缴纳。nbsp; 　　nbsp; 　　一、法律地位不同nbsp; 　　nbsp; 　　nbsp;（不含《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》）nbsp; 　　nbsp;1993nbsp;年的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及nbsp;1994nbsp;年《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》分别为国务院、财政部发布的，则新的《中华人民共和国企业所得税法》是十届全国人大五次会议通过，以2007年nbsp;63号主席令公布的法律，新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以nbsp;2007年国务院令第nbsp;512号公布的，不论是新所得税法还是新所得税法实施条例从法律地位上应该高于原所得税暂行条例及实施细则。统一的企业所得税法结束了内资、外资企业适用不同税法的历史，统一了有关纳税人的规定，统一并适当降低了企业所得税税率，统一并规范了税前扣除办法和标准，统一了税收优惠政策。nbsp; 　　nbsp; 　　二、纳税主体nbsp; 　　nbsp; 　　nbsp;旧条例：中国境内实行独立经济核算的企业或者组织，具体包括：nbsp;1）国有企业；（2）集体企业；（3）私营企业；（4）联营企业；（5）股份制企业；（6）有生产、经营所得和其他所得的其他组织。不包括外商投资企业、外国企业。nbsp; 　　nbsp;新税法：中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括企业（含外商投资企业、外国企业）、事业单位、社会团体、其他取得收入的组织等，但不包括个人独资企业和合伙企业（不缴纳企业所得税，避免重复征税）。借鉴国际经验，新税法明确实行法人所得税制度，并采用了规范的居民企业和非居民企业的概念。nbsp; 　　nbsp; 　　三、税率nbsp; 　　nbsp; 　　旧条例：税率为nbsp;33%。nbsp; 　　新税法：税率nbsp;25%，非居民企业取得新税法第三条第三款规定所得适用税率为nbsp;20%，符合条件的小型微利企业减按nbsp;20%的税率征收，国家需要扶持的高新技术企业税率为nbsp;15%。nbsp; 　　nbsp; 　　四、应纳税所得额和准予扣除的支出nbsp; 　　nbsp; 　　（一）在应税收入方面nbsp; 　　新税法较旧条例较广和具体，体现了宽税基原则，此外明确了接收捐赠收入为应税收入。规定了不征税收入范围：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。nbsp; ;; 　　（二）在准予扣除的支出方面旧条例：准予扣除的项目指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。新税法：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。强调了支出是与取得收入有关的且为合理的支出。有关差异较大的有：1．对于工资薪金，旧条例是按照计税工资扣除；新税法取消实行多年的内资企业计税工资制度，切实减轻了内资企业的负担，规定企业发生的合理工资薪金支出准予扣除。2．在补充养老保险、补充医疗保险支出方面，旧条例未规定可以扣除，新税法明确规定企业为投资者或职工支付的补充养老保险、医疗保险，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除，一方面鼓励有能力的企业积极更广泛地参与社会保障体系，同时与企业财务通则》对职工福利改革精神一致。3．3．在工会经费、职工福利费用、教育经费方面，旧条例规定分别按计税工资总额的nbsp;2%、14%nbsp;、1nbsp;.5%计算扣除；新税法规定企业拨缴的工会经