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第二章 审计的种类、方法和程序 一、审计的基本分类 审计的基本分类包括按审计内容、目的分类和按审计主体的性质分类。 （一）按审计内容分类 　　审计按内容分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计三种。 关于经济效益审计问题，我们可以看一段视频： （二）按审计主体的性质分类 　　 国家审计也称政府审计，是指由国家审计机关所进行的审计。 民间审计也称独立审计，或称为社会审计，是指由民间审计组织所进行的审计。这里的民间审计组织包括会计师事务所和审计事务所。 内部审计是由部门或单位内部的审计部门所进行的审计。 二、审计的其他分类 审计的其他分类包括按审计范围分类、按审计的法律义务分类、按审计时间分类和按审计的执行地点分类等。 （一）按审计范围分类 全部审计是指对被审计单位的全部经济活动及相关资料进行的审计。比如，年度会计报表审计。 局部审计是指对被审计单位的部分经济活动或部分资料所进行的审计。比如，对某公司存货的审计。 专项审计是指针对特定的项目所进行的审计。比如，自筹基建资金来源审计。 （二）按审计的法律义务分类 法定审计，也称强制审计，是指按照法律、法规的规定必须执行的审计。比如，上市公司年度会计报表审计、中外合资企业年度会计报表审计。 自愿审计，也称委托审计或随意审计，是指被审计单位根据自身的需要，自愿委托审计组织进行的审计。 （三）按审计实施时间分类 事前审计是指在经济活动开始以前实施的审计。比如，可行性研究审计、计划审计。 事中审计是指在经济活动进行过程中实施的审计。比如，期中审计。 事后审计是指在经济活动结束以后实施的审计。比如，财务审计。 （四）按审计的执行地点分类 就地审计是指审计人员直接到被审计单位进行的审计。 送达审计是指审计人员在审计组织所在地对被审计单位报送的资料进行的审计。 （五）按审计是否通知被审计单位分 预告审计是指在进行审计以前，把审计目的、主要内容和日期预先通知被审计单位的审计方式。 突击审计是指在对被审计单位实施审计之前，不预先把审计目的、主要内容和日期预先通知被审计单位的审计方式。 （六）按审计使用的技术和方法分类 A.账表导向审计是指围绕着会计帐簿、财务报表的编制过程进行的、通过对账表上的数字进行详细核实来判断是否存在舞弊行为和技术性错误的审计方式。 B.系统导向审计，也称制度基础审计。是指根据被审计单位内部控制制度是否值得信赖，来决定实质性程序的详简程度的审计方式。 C.风险导向审计，是指审计人员从对被审计单位环境和经营情况进行全面的风险分析出发，使用审计风险模型，积极采用分析程序，以制定与企业状况相适应的多样化审计计划，以达到审计效率和效果的审计方式。 一、审计方法的选用 　　审计方法是为取得证明被审计行为各种证据资料所运用的手段。 审计方法选用的原则 　　1.要适应审计的目的。 　　2.要适合审计方式。 3.要联系被审计单位的实际。 （一）审查书面资料的方法 　　A、技术方法： 1.审阅法 　 ⑴审阅会计凭证　 　　 ①审阅原始凭证； 　　 ②审阅记账凭证。 　 ⑵审阅账簿 　 ⑶审阅会计报表 　 ⑷审阅其他资料 2.核对法 　　　⑴证证核对 　　　⑵账证核对 　　 ⑶账账核对 　　　⑷账表核对 　　 ⑸表表核对 　　　⑹账实核对 3.查询法 　　⑴面询 　　⑵函询 　　　①肯定式函证 　　　②否定式函证 4.比较法 　⑴指标绝对数比较； 　⑵指标相对数比较。 5.分析法 　⑴比较分析 　⑵ 比率分析 　⑶账户分析 　⑷账龄分析 　⑸平衡分析 　⑹因素分析 　　B、审查书面资料的顺序方法 　　 顺查法和逆查法 1.顺查法 　　　即审计查账顺序与会计资料形成顺序一致：会计凭证→账簿→会计报表。 　　特点： 　①审查内容全面、细致，审计效果好；　 　②按照会计凭证、账簿、报表的顺序机械核对，易于掌握； 　③没有重点与非重点之分，工作量大，费时费力，审计成本高。 ④适用范围：怀疑客户有重大错弊时。 2.逆查法 　　 即审计查账顺