应付工资结算和分配的核算.docVIP

应付工资结算和分配的核算 一、工资结算的核算 　　工资结算是指企业与职工之间对应付工资、各种代扣（包括代垫）款项和实发金额的清算活动。 　　为了总括核算企业应付职工工资的结算与分配情况，企业应设置“应付工资”科目。“应付工资”属于负债类科目，其贷方登记应付工资总额（即工资的分配数）；借方登记实发的工资额和代扣的各种款项；期末一般无余额。“应付工资”科目应设置“应付工资明细账”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。 　　应注意的是，对于随同工资一起发放的各种不计入工资总额的款项，如退休费、福利补助等，都不在“应付工资”科目进行核算，而应直接记入“管理费用”等有关科目。 　　工资结算的核算是根据“工资结算汇总表”进行的。工资结算的核算一般包括提取现金、发放工资、结转代扣款等项业务的核算。 　　现根据“工资结算汇总表”的有关资料，说明工资结算的总分类核算。 　　①企业按表中实发金额及应发退休金从银行提取现金，准备发放工资时，根据支票存根填制银行存款的付款凭证，应作如下会计分录： 　　借：现金nbsp;nbsp;nbsp; 199700 　　　贷：银行存款nbsp; 199700 　　②按表中实发金额以现金发放职工工资时，根据工资结算表填制现金付款凭证，作如下会计分录： 　　借：应付工资nbsp;nbsp; 189960 　　　贷：现金nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp; 189960 　　③根据“离休、退休金发放清单”和“工资结算汇总表”两表结转各种代扣款项时，填制转账凭证，应作如下会计分录： 　　借：应付工资nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp; 15790 　　　　管理费用nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp; 960 　　　贷：其他应收款——水电费nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp; 3820 　　　　　　　　　　——托儿费nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp; 1250 　　　　　其他应付款——住房公积金nbsp; 10610 　　　　　应交税金——应交个人所得税 1070 　　④职工因出差、休假等原因在规定期限内未领取的工资，由发放工资的车间或部门及时交回财务会计部门，并填制现金收款凭证，作如下会计分录： 　　借：现金nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp; 1995 　　　贷：其他应付款——未领工资 1995 　　⑤将代扣款项付给有关部门时，填制银行存款付款凭证，作如下会计分录： 　　借：应交税金——应交个人所得税nbsp;nbsp; 1070 　　　　其他应付款——住房公积金nbsp;nbsp;nbsp; 10610 　　　贷：银行存款nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp; 11680 　　⑥另外，支付离退休人员退休金9740元时，填制现金付款凭证，应作如下会计分录： 　　借：管理费用nbsp; 9740 　　　贷：现金nbsp;nbsp;nbsp;nbsp;nbsp; 9740 　　二、工资分配的核算 　　工资的分配是指对企业本月应发的工资，作为一种费用，要在月份终了时进行分配，计入有关的费用或由规定的来源开支。工资应按照职工所在的岗位进行分配，如从事生产经营的职工，其工资应构成企业的生产经营成本，其中生产工人的应付工资应记入“生产成本”科目借方；车间管理人员的应付工资，应记入“制造费用”科目借方；专设销售机构职工的应付工资，应记入“营业费用”科目借方；行政管理人员的应付工资作为期间费用，记入“管理费用”科目借方；医院室、食堂、托儿所、幼儿园等生活福利部门工作人员的应付工资，应由职工福利费开支，记入“应付福利费”科目借方；从事本企业固定资产安装、改扩建、大修理等工程人员的应付工资，应计入工程成本，记入“在建工程”科目借方；对参加清理固定资产的工人的应付工资，记入“固定资产清理”科目借方；六个月以上长期病假人员的应付工资应计入期间费用，记入“管理费用”科目借方。工资的分配数