建立健全中小学内部会计控制的措施.docVIP

建立健全中小学内部会计控制的措施 　　中小学内部会计控制制度是财务管理制度的组成部分。建立健全中小学内部会计控制制度是三位一体(内部监督、社会审计、政府审计)监督的基础和核心，对完善中小学法人治理结构，促进教育事业健康发展具有重要的意义。 　　 　　一、中小学完善内部会计控制制度的意义 　　 　　（一）中小学建立健全内部会计控制是实现会计基本职能和任务的需要 　　中小学校会计的基本职能是会计核算和会计监督，其根本任务是按照我国基础教育的特点，妥善、科学地管理和使用好各项财政性资金，不断提高学校的财务管理水平，努力为发展我国基础教育事业服务。中小学会计的基本职能之一是通过会计核算及提供会计资料作为学校管理决策的依据。因此会计核算是会计工作中的“基础工程”。能否准确地反映学校财务活动的全貌，为学校管理决策提供真实可靠的会计资料，在很大程度上取决于会计核算的质量。会计的另一基本职能就是依法对经济活动进行监督，并贯穿于全部会计工作之中。如在学校经济活动中，对原始凭证的真实性、合法性进行审核，能够有效地揭露和制止违法、违纪活动，堵塞财务收支的各种漏洞；对违反国家财政制度、财务制度规定的收支不予办理，以维护国家的整体利益；正确处理好国家、学校和个人三者之间的利益关系。要充分发挥会计监督的职能作用，必须夯实内部会计控制这项基础工作。 　　（二）中小学建立健全内部会计控制制度是提高会计工作质量的需要 　　内部会计控制的中心内容是建立一套经济责任制和岗位授权制。经济责任制要求做到各尽其职，各行其是，忠于职守，自我努力地勤奋工作；岗位授权制则要求做到权利与义务均衡分配，岗位之间互相制约，互相监督。建立经济责任制和岗位授权制，能在学校内部产生互相制约、互相联系的管理机制，能及时发现和纠正错误，防范财务漏洞，避免潜在的危机转变为现实损失；更能有效地防止贪污、盗窃等违法乱纪行为的产生。这种机制，是实现自我约束，自我控制的重要手段，对提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行，提高学校会计工作质量有着十分重要的意义。 　　（三）中小学建立健全内控会计制度是适应全面审计的需要 　　我国公有中小学校均为财政全额拨款单位，基础教育的支出占财政总支出的比重较大。就无锡市来说教育支出占财政总支出的16％左右。对教育经费的使用情况，特别是教育项目的支出，政府每年都需要进行审计，目的是尽量减少教育资金活动过程中可能发生的严重问题，避免资金和人力的浪费。审计的重要内容就是看单位的内部会计控制执行情况。如果单位的内部会计控制严密、执行严格，则错误和舞弊就不易发生，审计工作便十分顺利；反之则不仅费时费力而且容易造成审计的准确度偏差，从而给审计工作带来风险。可见，在中小学加强内部会计控制对顺利开展审计工作是不可或缺的。 　　 　　二、中小学内部会计控制制度建设较薄弱的表现及成因 　　 　　(一)具体表现 　　内控会计制度不健全，有的单位有制度也是流于形式；财务人员的配备不完整，职责分工没有相互牵制；银行印鉴的保管没有互相制约；在现金支付的过程中，没有相关健全的手续；在采购合同订立、采购过程中没有必要的质量、价格的把关；在资产验收的过程中，没有进行入库、领用、保管等环节的把关。这些管理上的漏洞给了一些不法分子以可乘之机，造成资金挪用，国有资产流失。 　　(二)究其原因有以下几点 　　1.思想认识不到位 　　在人们的习惯认识中，中小学校的主要任务是教书育人，相对来说机构规模较小、人员少，从上至下的工作中心是教学，与经济工作关系不大。财务工作只要做到“钱够用、不出错”就行，一直以来都是“在学校不能教书的人才去做会计”，致使财务人员的配备比较随意，根本不考虑个人的综合素质，而且在知识分子云集的地方，会计的地位和待遇都比较低。有的小学校编制少，财务人员是教师兼职，他们本身对会计工作的认识仅限于“把账做平、把钱对上账”，认识不到该岗位的重要性，影响了他们工作的积极性和主动性，影响了会计工作的绩效。 　　2.内部控制制度不健全、不完善，执行制度不到位、不彻底 　　周围环境对学校的财务工作认识不够，再加上财务人员本身的不足，导致学校的内部会计制度不健全，现金管理、采购与付款、资产的验收与使用等涉及到的一些重要部门之间、人与人之间没有严格的职责制度，即使有制度，在执行过程中也会存在偏差，或根本不按规章制度办事。 ;; 　　有些单位的财务印鉴由一人保管，有些单位的财务工作如签订合同、采购、验收、使用由一个部门来完成，即使有人觉得不对劲，也碍于面子不说，所谓人情大于原则。 　　3.经费的来源问题 　　中小学是全额拨款的事业单位，日常运转的绝大部分资金来自于上