强化常州民营企业内部审计的策略分析.doc

强化常州民营企业内部审计的策略分析 摘要：当前常州民营企业中设立内审机构，开展内审工作已成为一种好的趋势。但还存在审计作用发挥不佳，独立性不强，质量不高等突出问题。对此必须摆正内部审计的位置，增强其独立性，注重其实效性，大力提高内部审计人员的素质和工作水平，从而完善公司治理结构，建立现代企业制度。 　　关键词：民营企业；内部审计；内部控制 　　常州地区是民营企业高度发达的地区之一。民营企业作为富有独特魅力的社会群体，已逐步成为拉动常州经济不断攀升的重要力量，在常州经济连续多年高速增长中作出了突出的贡献。党的十六大报告中指出：必须毫不动摇地鼓励支持和引导非公有制经济发展。在2005年2月25日，国务院正式出台了《关于鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》，（简称“非公有制经济36条”）这是建国以来首次颁布的以促进非公有制经济发展为主题的中央政府文件，它表明了我国非公有制经济，特别是民营经济将拥有飞速发展的春天。随着经济体制改革的日益深入，我国的民营经济正在飞速发展，民营经济已为活跃流通、繁荣市场、转换国有企业经营机制、安置下岗职工和剩余劳动力、增加财政收入发挥了重要作用。但民营企业在发展过程中也存在着一些问题，如缺乏长远的战略规划，“小富即安”思想严重；家族管理现象普遍，公司治理较薄弱；扩张中的融资“瓶颈”等。民营企业要想达到更高的目标，必须完善公司治理结构，建立现代企业制度。要完善公司治理结构，建立现代企业制度，就必须发展内部审计。 　　一、常州地区民营企业内部审计的特点 　　随着市场经济的深入发展，民营经济的规模和在国民经济中所占的份额都在逐步扩大。民营经济的发展趋势说明民营经济的经营机制和管理体制是符合生产力发展要求的，其组织结构的设置和管理模式有许多可取之处。从最新调查的常州地区民营企业的情况看，设立内审机构，开展内审工作已成为一种好的态势，令人欣喜。根据对常州市区注册资本1000万元的11家民营企业调查，已经设立内审机构的就有5家，配备内审人员16名。国有企业改制为私营企业后，内审职能虽然受到一定影响，但总体上讲还占有一定的位置，表现在有的单位保留了原有的审计机构，有的单位把原本不是独立的内审机构设置为独立机构；有的单位配置了人员；还有的单位内审机构内审力量得到了加强。如江苏华夏农药有限公司、武进中天钢铁有限公司、江苏阳湖棉纺集团等在改制为民营企业后，都保留了内审机构。2001年10月侨俗集团有限公司改制时，从财务部门单独分开设立了审计部，并配备了专职人员。江苏新城集团公司财务与审计合署办公，设有4名专职人员负责基建预、决算审计工作① 　　目前常州民营企业内部审计有以下主要特点： 　　1.为强化管理自发开展内审工作。区别于国有大中型企业法定要求建立内部审计监督制度，虽然国家和政府对民营企业建立内部审计监督制度没有法定的要求，但民营企业为管理需要自发设立内审机构或配备内审人员，开展了内部审计工作。 　　2.开展内审工作的为一些大中型企业。这些民营企业大都是规模较大、经营状况良好、管理层次和幅度较复杂的企业，决策层对间接管理的下属控制线较长，需要通过专门的机构或人员实施控制职能。 　　3.内审工作与日常管理活动紧密联系，有的内审工作已经上升为企业的高层管理活动。与国家审计相比，企业内部审计除了监督控制外，还承担着日常的企业管理工作，如侨裕集团审计部门加强对公司资金运作过程和状况的审计，通过审计，分析资金使用效益是否与计划相一致，根据资金运动态判断资金的进行质量，协助领导进行科学的决策。江苏新城集团公司内审机构参与包括子公司经营目标、经济指标的制订，每季度对子公司经营状况进行事中审计，并及时反映审计情况，有针对性地提出建议，协助领导加强内部管理，确保了经营的有效性，使企业的经营活动朝着良性方向发展。 　　二、常州民营企业发展内部审计的现实意义 　　民营企业发展内部审计，关键在于正确理解内部审计价值，具体表现在内在价值、现实价值、潜在价值三个方面。 　　1、民营企业发展内部审计具有内在价值。所谓内在价值，是指企业内审机构存在的本身，对本企业特别是对所属单位具有约束力，能有效地促进企业加强自我约束，完善经营管理，提高经济效益。 　　2、民营企业发展内部审计具有现实价值②。所谓现实价值，是指企业内审机构通过对本企业特别是对所属单位的审计监督，堵塞漏洞，挖掘企业内部潜力而实现的直接经济价值。 　　3、民营企业发展内部审计具有潜在价值。所谓潜在价值，是指企业内部审计机构针对被审计单位及所属部门生产经营管理中存在的问题和管理上的薄弱环节，提出加强管理、提高经济效益的意见或建议，被企业管理当局或被审计单位采纳，而在以后期间内实现