[2014年注税税法二个人所得税讲义.doc

第二章 个人所得税 本章考情分析 本章是《税法Ⅱ》考试的重点税种之一，各种题型在考题中均出现过，特别是个人所得税应纳税额的计算。单选题、多选题、计算题、综合题都会涉及本章内容，分值一般在30分左右。 近3年题型题量分析表 题型 2011年 2012年 2013年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单项选择题 10 10 10 10 11 11 多项选择题 6 12 6 12 5 10 计算题 4 8 4 8 4 8 综合分析题 8 16 — — — — 合计 28 46 20 30 20 29 2014年教材的主要变化 P176 增加了个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的相关规定 P216 增加了实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策 P225 增加了可公开交易股票期权所得的规定的内容 P237 增加了对作为律师事务所雇员的律师，其办案费用或其他个人费用在律师事务所报销的，在计算其收入时不得再扣除上述规定的其收入35%以内的办理案件支出费用 P237 增加了个人投资者收购企业股权后将原盈余积累转增股本个人所得税问题 本章基本结构框架 第一 第二节 征税对象（掌握） 第三节 纳税人、税率与应纳税所得额的确定（重要掌握） 第四节 应纳税额的计算（重要掌握） 第五节 减免税优惠（熟悉） 第六节 申报和缴纳（了解） 第一节 概述 个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。 个人所得税的特点：（了解） 1.实行分类征收 2.超额累进税率与比例税率并用 3.费用扣除额较宽 4.计算简便 5.采取源泉扣缴和个人申报制两种征纳方法 个人所得税：先分类，再计算 1.分类所得税征收模式 2.综合所得税征收模式 3.混合所得税征收模式 第二节 个人所得税的征税对象 一、工资薪金所得 二、个体工商户生产经营所得 三、劳务报酬所得 四、稿酬所得 五、特许权使用费所得 六、财产租赁所得 七、财产转让所得 八、利息股息红利所得 九、承包承租经营所得 十、偶然所得 十一、其他所得 一、工资、薪金所得 1.注意范围：工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的所得。 【解释】重点区分工资薪金所得和劳务报酬所得的区别，关键在于是否有雇佣关系。 2.不征税的津贴补贴： （1）独生子女补贴； （2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴； （3）托儿补助费； （4）差旅费津贴、误餐补助。 【解释】单位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴征收个人所得税。 3.退休再任职收入的税务处理： 退休再任职收入，扣除法定费用标准后，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 【解释】辨析区分提前退休收入与法定退休以及退休再任职收入三者的不同。提前退休收入应按“工资、薪金所得”平均分摊计征个人所得税；法定退休金免税；退休再任职收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 4.劳动分红 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 【解释】区分劳动分红与股份分红的不同。劳动分红，是劳动性所得；股份分红，是资本利得性所得，前者属于工资薪金，后者属于股息利息红利所得。由于企业劳动分红时，职工并未取得股权，所以该劳动分红应当确认为工资、薪金所得。 二、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得 1.个体工商户的生产、经营所得仅限于生产经营所得，不包括个体工商户的其他所得。 2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照这个税目 3.个人因从事彩票代销业务而取得的所得按“个体工商户的生产经营所得”项目征税。 4.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，不征收个人所得税。其经营项目不属于原农业税、牧业税征税范围的，征收个人所得税。对进入各类市场销售自产农产品的农民取得所得暂不征收个人所得税。 兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税，对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。 5.个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。 引申：除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的经利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。