[2015初级会计实务讲义.docVIP

第一讲 前言 第二讲 第一章资产 本章教材结构： 第一节 货币资金 库存现金；银行存款；其他货币资金。 第二节 应收及预付款项 应收票据；应收账款；预付账款；其他应收款及应收款项的减值。 第三节 交易性金融资产 主要介绍交易性金融资产的账务处理。 第四节 存货 存货概述（介绍存货成本的确定）； 原材料；包装物；低值易耗品；委托加工物资；库存商品；存货清查；存货减值。 第五节长期股权投资 介绍长期股权投资的成本法及权益法。 第六节固定资产及投资性房地产 固定资产；投资性房地产。 第七节 无形资产及其他资产 无形资产；长期待摊费用。 本章内容讲解 1、资产的概念 资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产的分类： 2、资产的分类 分类标志 具体类别 按是否具有实物形态 有形资产；无形资产 按来源不同 自有资产； 租入资产（指融资租入的资产） 按流动性不同 1、流动资产：货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等。 2、非流动资产：长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。 【例题1：2006年多选】下列各项，属于资产必须具备的基本特征有（ ）。 A．预期会给企业带来经济利益 B．被企业拥有或控制 C．由过去的交易或事项形成 D．具有可辨认性 答案：ABC 解析：资产是指由于过去的交易、事项形成的并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 第一节　货币资金 学习要求： 掌握库存现金清查的处理 掌握银行存款的核对 掌握其他货币资金的内容及核算 本节具体内容： 货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。 一、库存现金-----流动性最强的资产 （一）现金管理的制度 根据《库存现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容： 1、现金使用范围 ①职工工资、津贴； ②个人劳务报酬； ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金； ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项； ⑥出差人员必需随身携带的差旅费； ⑦结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； ⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。 2、现金限额 现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。一般按照单位3-5天日常零星开支所需确定。 3、现金收支规定 ①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间； ②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得坐支库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。 ③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得白条顶库； ④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。 ⑤不得公款私存；不得设置小金库 （二）现金的账务处理 注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。 （三）现金的清查 企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。 清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过待处理财产损溢科目核算； 1、待处理财产损溢科目核算内容： 该账户核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏的价值。 【注意】企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。 待处理财产损溢 借 贷 ①审批前财产的盘亏 ①审批前财产的盘盈数 ②审批后结转待处理财产盘盈数 ②审批后结转待处理财产盘亏数 2、现金清查的主要账务处理 （1）现金短缺的会计处理 ①:发现短缺时,（审批前调账） 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 ②:审批后， 当查明原因后，分别情况处理： ⅰ：应由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 ⅱ：属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理。即： 借：管理费用 贷：待处理财产损溢 （2）现金溢余的会计处理 ①：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，（审批前调账） 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ②：审批后， 当查明原因后，分别情况处理： ⅰ：属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 ⅱ：属于无法查