庫存现金的账务处理.docVIP

1.库存现金： 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。审计人员在对库存现金进行监督盘点时，笔者认为从以下几方面入手能起到事半功倍的效果。 一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定开户单位库存现金限额。 凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额；独立核算的附属单位，由于没有在银行开户，但需要保留现金，也要核定库存现金限额，其限额可包括在其上级单位库存限额内；商业企业的零售门市部需要保留找零备用金，其限额可根据业务经营需要核定，但不包括在单位库存现金限额之内。现金管理“八不准”。按照《现金管理暂行条例》及其实施细则规定，企业事业单位和机关团体部队现金管理应遵循“八不准”即： 　　（1）不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金； 　　（2）不准单位之间互相借用现金； 　　（3）不准谎报用途套取现金； 　　（4）不准利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金； 　　（5）不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄； 　　（6）不准保留账外公款； 　　（7）不准发生变相货币； 　　（8）不准以任何票券代替人民币在市场上流通。 Eg：企业2010年10月份发生如下现金收支业务： 1.从银行提取现金1000元，根据现金支票存根，填制银行存款付款凭证。编制会计分录如下： 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000 2.办公室XXX出差，预借差旅费2000元，根据借条，填制现金付款凭证。编制会计分录如下： 借：其他应收款——XXX 2000 贷：库存现金 2000 3.XXX出差回来，报销差旅费2200元，根据差旅费报销单，编制会计分录如下： 借：管理费用 2200 贷：其他应收款 2000 库存现金 200 4.企业销售一件产品，单价1000元，增值税税额170元，现金已收到。编制会计分录如下： 借：库存现金 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费——应交增值税（销项税额） 170 5.企业用现金2000元发放职工困难补助。编制会计分录如下： 借：应付职工薪酬 2000 贷：库存现金 2000 6.企业用现金300元报销职工市内交通费。编制会计分录如下： 借：管理费用 300 贷：库存现金 300 7.企业在财产清查中发现现金短缺480元，经查是由出纳员XXX的疏忽大意造成的，决定由其承担相关责任。编制会计分录如下： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 480 贷：库存现金 480 8.企业在财产清查中发现库存现金长款780元，无法查明原因。编制会计分录如下： 批准前： 借：库存现金 780 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益 780 批准后： 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 780 贷：营业外收入 780 商业企业库存现金的核算 概况 　　企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员或指定的专门人员负责办理。企业的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明。例如，企业向银行提取现金时，要签发现金支票，以“支票存根”作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写解款单，以银行退回的“解款单回单”作为收款的证明；支付零星小额的开支，以发票作为付款的证明；收入小额销售货款，以销售部门开出的“发货票副本”作为收款的证明；支付职工差旅费的借款，应以有关领导批准的“借款单”作为付款的证明；发放职工困难补助费，要以“领款单”作为付款的证明等等。所有这些作为现金收支的原始凭证，会计部门都要进行认真的审核。审核现金收支是否合理、合法，手续是否完备，所列项目内容是否齐全，数字是否准确，等等。在审核中，对于那些不合理的开支应予以拒付；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应当退回，要求更正补充。根据审核无误的原始凭证编制收款凭证和付款凭证，办理现金的收付。对于办完现金收付业务的凭证，出纳人