(税收概论讲义第一版.docVIP

税收学 第一讲 税收本质 讲授目的: 通过本章的学习，主要掌握税收的产生及其基本职能、税收的本质，税收的定义,并在此基础上重新审视作为一个纳税人在纳税方面的义务和权利。 思考题: （1）概念：税收 税收本质 （2）简述税收的基本职能 （3）简述市场失灵与政府税收的关系 （4）如何理解税收即“税价” （5）如何理解税收的基本概念 （6）如何理解税收的本质 （7）结合本章所学的原理及其你的社会经验，谈谈你对税收的理解。 （8）请指出作为中国的纳税人，可以依法享受哪些基本权利，你认为这些权利中有哪些权利在目前我们还没有充分地享受，是什么原因造成这些本来属于我们的权利却难以享受。 讲授内容: 第一节 税收的产生及其职能 第二节 税收的本质 第三节 税收的定义 纳税人的权利与政府的责任 第一节 税收的产生及其职能 一、税收产生与满足公共需要有直接的关系 （一）税收产生的前提条件 适当的客观经济条件，即剩余产品、私有制的存在和发展； 国家的产生和存在。 （二）中国税收的表现形态 贡法 夏朝的“贡”，是将国家的土地按官爵大小分封给各级奴隶主贵族，让他们再转分配给农民耕种，以用于“制禄”和“制赋”。农民耕种官家土地，应上缴粮食的标准规定为十取其一，即“民耕五十亩，贡五亩”。 助法 “助者藉也”﹐助法即藉法﹐是农夫“耕种”“公田”的一种制度。一般认为助法以井田下“公田”和“私田”的划分为前提。农夫自耕其“私田”﹐以维持自己及一家的生活﹔共耕“公田”﹐为公社共同体或压迫者﹑剥削者提供剩余产品。 彻法 一般认为是周行彻法的开始。 西周时期有国﹑野的划分和对立﹐作为征服者的周人主要居于国中﹐被征服者则主要聚居于野鄙。 一般认为当时彻法和助法并行﹐国中用彻法﹐野鄙行助法。助法和彻法的主要区别在于﹐助有公田﹑私田﹐由民共耕公田﹑服劳役﹔彻则无公田﹑私田之分﹐由民自耕其田﹐交纳部分实物。 二、税收存在的必然性 公需说，也称公共福利说，流行于17世纪，其代表性学者是法国的博丹和德国的克洛克。该学说认为，国家的职能是满足公共需要，增进公共福利，为此需通过征税来获得实现其职能的费用。 交换说，也称利益说，发端于18世纪，主要代表有卢梭、亚当?斯密，是在自由主义与个人主义基础上发展的。该学说认为，国家和个人是各自独立平等的实体，国民因国家的活动获利，理应向国家纳税以作为报偿。个人给国家税款，国家给个人以保护。 义务说，也称牺牲说，起源于19世纪英国的税收牺牲说，黑格尔为其代表之一。该学说认为，个人生活必须依赖于国家的生存，为了维持国家生存而纳税，是每个公民的义务。 经济调节说，也称市场失灵说，是凯恩斯理论的重要观点。该学说认为，由于存在市场失灵，市场机制不能进行资源的有效配置和公平分配社会财富，因而需要社会经济政策予以调节和矫正。而税收正是达到这一目的的重要手段，发挥税法的调节功能，对市场进行干预，为公众提供公共物品。 三、公共产品与税收 税收作为公共品价值补偿的主要手段 （一）公共产品的概念、特征 1、公共产品的定义 萨缪尔逊对纯公共产品的定义： 每一个人对这种产品的消费,并不能减少任何他人对该产品的消费。 2、公共产品的基本特征 （1）非竞争性。 （2）非排他性。 （3）不可分割性。 （二）公共产品的需求与供应 公共品的供给可以采用下列两种方式进行价值补偿： （1）采用自愿捐献和成本分担的方式（“林达尔均衡”） 如果每一个社会成员都按照其所获得的公共物品或劳务的边际效益的大小，来捐献自己应当分担的公共物品或劳务的资金费用，则公共物品或劳务的供给量可以达到具有效率的最佳水平。 （2）采用强行征税和政府提供方式 （三）结论 公共产品通过税收的征收以保证其资金来源,税收成为衡量人们消费公共品的价格. 四、市场失灵与税收 税收是解决外部经济和收入分配不公的主要手段。 （一）什么是市场失灵 市场失灵是指由于完全竞争市场所假定的条件在现实中得不到满足，导致市场机制在很多方面配置资源的能力不足，配置效率降低，同时市场机制在资源配置过程中也会造成收入分配不公和宏观经济波动等现象。 （二）市场失灵的原因 根据施帝格里茨的观点，导致市场失灵的原因主要有： （1）个人自由和社会原则的矛盾。①基于个人效用最大化原则的帕累托最优概念与社会公平原则不一定一致。效率与平等是市场无法自行解决的一对矛盾。②市场无法解决个人价值与社会价值取向产生的矛盾。 （2）现实中的经济运行不能满足完全竞争假定。如市场存在着的独占、垄断、过渡竞争等，都会引起社会效率的损伤。 （3）某些领域不适用一般竞争均衡分析，尤其是那些体现效率递增的经济活动，如研究