(第二章会计科目讲义.docVIP

会计科目讲义 第一部分：资产（按流动性由大到小排列） 货币资金（库存现金+银行存款+其他货币资金） 库存现金 由出纳保管的保险柜内存放的现金 （1）安全限额：①一般企业：3～5天日常零星用量 （2）使用范围：①对个人：工资，奖金，劳务报酬，差旅费 ②对外：单位与单位之间结算量在1000元以下 单位与个人不受结算量限制 其他货币资金： 包括：外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款，信用卡存款，信用证存款，存储投资款 例1、存现： 银行存款 库存现金 例2、取现： 库存现金 银行存款 交易性金融资产：短期持有的金融产品。特点：1、持有期限：1年2、持有目的：赚差价 例3：用银行存款100000元，购股票，短期持有。 交易性金融资产 100000 银行存款 100000 长期股权投资；长期持有的金融产品。特点：1、持有期限：1年 2、持有目的：参与企业利润分配 例4：用银行存款100000元，购股票，长期持有。 长期股权投资100000 银行存款 100000 债权（应收票据——其他应收款） 例5：A公司销售商品50000元，款项已通过银行转账收取。 销货方：银行存款 50000 购货方： 主营业务收入 50000 应收票据 （商业汇票：商业承兑汇票，银行承兑汇票 ） 应付票据 例6、（1）4/月4日，A公司销售商品50000元，收到商业汇票。 销货方： 购货方： 应收票据 50000 主营业务收入 50000 （2）6月4日汇票到期，去银行进账。 销货方： 购货方： 银行存款50000 应收票据50000 请注意，现金支票与转账支票等同于银行存款 应收账款 （ 交易行为 ）应付账款 例7：（1）4月4日，A公司销售商品50000元，款未收。 销货方： 购货方： 应收账款 50000 主营业务收入 50000 （2）5月4日，收回前欠货款，收到转账支票。 销货方： 购货方： 银行存款 50000 应收账款 50000 预付账款 （ 交易订金 ） 预收账款 例8：（1）委托B公司加工材料一批价款50000元，合同约定支付订金10000元，开出转账支票。 A公司：付订金 （钱少，权多） B公司：收订金（钱多，债多） 预付账款10000 银行存款 10000 银行存款10000 预收账款 10000 （2）15日后，B公司，如期交货，用转账支票补付余款。 A公司：收到货 B公司：收到钱 原材料 50000 银行存款 40000 预付账款 10000 预收账款 10000 银行存款 40000 主营业务收入 50000 其他应收款 （ 以下六种情况下产生的债权或债务 ） 其他应付款 包括：①应收的赔款、罚款 ②暂付给企业有关部门和个人的备用金和借款（差旅费） ④暂付的押金（包装物、租房） ⑤企业间的借款 ⑥应收取的出租包装物或其他资产的租金 例9：收到当月某员的罚款100元，收到现金。（当月罚款，当月收取） 库存现金 100 营业外收入100 （2）当月某员工的罚款未收到。（当月罚款，当月未收） 其他应收款 100 营业外收入100 下月收到时：库存现金 100 其他应收款 100 例10：用银行存款缴纳税款滞纳金500元。 营业外支出 500 银行存款 500 例11：（1）某职工出差，借支差旅费2000元 借支时：其他应收款 2000 库存现金 2000 （2）接上题：管理部门职工回来报销差旅费1500元，归还出纳500元。 报销时：费用产生 管理费用 1500 库存现金 500 其他应收款 2000 （3）管理部门职工报销2300元，出纳支付300元。 管理费用 2300 库存现金 300 其他应收款 2000 例12：收到某员工押金500，收到现金。 收押金： 付押金 库存现金 500