528项目财务核算标准化和流程案例.docVIP

路桥建设区域财务中心（项目）财务核算 标准化流程管理办法（试行） 目 录 第一章 总则 2 第二章 项目财务核算流程基本原则和一般要求管理 2 第三章 劳务及分包成本核算流程 4 第四章 机械设备成本核算流程 6 第五章 材料成本核算流程 7 第六章 其他直接费用核算流程 10 第七章 间接费用核算流程 13 第八章 建造合同核算流程 15  第一章 总则 为规范项目财务核算流程，确保及时完整准确归集项目成本费用，提高项目财务管理水平，根据公司相关规定，特制定本办法。 本办法包括项目的直接成本、其他直接成本及间接费用等财务核算流程，细分为劳务分包成本、机械成本、材料成本及项目间接费用的财务核算流程。 核算流程包括成本费用结算的时限要求、结算单据等原始资料要求、审批签字要求、财务入账和复核要求等。 本规定适用于公司及子（分）公司所属各项目。 第二章 项目财务核算流程基本原则和一般要求管理 基本原则和一般要求 及时性原则。项目劳务结算、分包结算、机械结算、材料租赁和材料入库及消耗分配单据必须按月在成本信息系统流程填写完毕，审批签字齐全后提供给财务，财务必须当月及时入账归集实际成本。 无合同不付款、无结算不付款原则。项目分包工程款、设备租赁款、主要材料款必须依据合同条款进行结算，支付资金严格控制在结算金额之内，无合同无结算对外支付款项时必须报上级公司审批，否则财务不予付款。 资金支付原则。项目资金支付实行计划管理，合同外付款和工程预付款必须报上级公司审批。资金支付必须在审批流程批复完毕后才能对外付款。 预付款支付原则。预付账款一般分为工程预付款、材料预付款等。如果合同明确了预付款支付条款，按合同规定支付；合同没有明确预付款支付条款，必须报上级单位审批后执行。 合同管理要求。项目部各项合同在签订后3日内要及时填报到成本管理信息系统，全部合同原件交财务存档。如果合同条款发生变化，应及时签订补充协议，补充协议原件一并交财务存档。 成本结算时限要求。每月30日前项目合约部门、机械部门和材料部门及时向财务提供当月成本结算资料，并确保相关部门和领导、项目经理及作业队伍负责人签字齐全后提交财务并入账。 费用报销时限要求：项目各项费用支出必须及时报销，原则上费用发票开具日期与报销日期不得超过30天。 财务入账复核要求。财务要对当期发生成本情况进行复核，确保归集成本的及时性和完整性，当期成本归集与实际完工进度保持一致，做到实际成本与实际产值相匹配。 财务对账要求。财务每季度要与作业队（或供应商）核对往来债权债务，每年年底要获取对方签字确认，相关业务的项目部经办人员要予以协助。 结算单原始资料附件应包括的内容： 形成劳务分包结算和机械租赁结算单的原始附件资料： 工程管理部提供完成的工程量计算及复核资料； 物资部门提供作业队材料领用、材料耗用汇总表； 设备管理部门提供作业队租用项目部机械台班汇总表； 综合办公室提供作业队使用水电费、人员住房租金、领用日常用品、打字复印和传真等行政费用及项目奖罚文件汇总表； 安全部负责提供安全生产及奖罚情况汇总表； 办理结算所需的其他资料。 形成材料消耗分配表的原始资料包括材料出库单、领料单等，由材料部门登记造册，送财务部门保管，完工时作为项目档案进行归档保管。 第三章 劳务及分包成本核算流程 结算时限及结算资料要求。每月30日前，项目合约部提供当月全部劳务分包单位结算资料，包括分包工程结算单、分包结算明细表、分包结算扣款明细表等结算资料，财务审核后据此结算单当月及时进行账务处理。 劳务工资发放要求。每月由作业队根据出勤记录和工资标准编制上个月的劳务工工资表，项目相关部门核实劳务工信息、考勤记录及工资表，同时劳务作业队必须开具收据或填写借款单，经过审批后由项目部代发，劳务工信息、考勤记录、工资表及存留劳务工本人签字或银行打卡记录均在财务和人事部存档。 末次结算要求。项目合约提供作业队退场手续的相关文件，末次结算时必须出具由分包商签字认可的反映最终债权债务关系的账单和备忘录。财会部根据合约部提供的 “末次结算通知书”及“付款清算通知书”，以此为最后一次结算和付款的依据。 劳务分包预结算要求。对于合同外工程、合同单价未确定、待补签合同或由于业主未批复变更等原因，不能按月办理正式结算的，项目部要根据完成情况进行合理预结算，待条件成熟办理正式结算后，冲销预结算成本，重新按照实际成本入账。但在未正式结算前，财务一般不得支付预结算部分的工程款。 每月财会部与合约部对照合同核对结算台账，掌握各单位结算金额、资金支付、材料调拨、劳务工工资发放等动态情况。对未退场也未结算的分包单位要查明原因。 财务复核及监督要求。项目所提供资料必须满足财务核算及复核的需要，且符合项目管理的要求。财务要复核结算的价款和扣款，检