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第三章税收法律制度 第一节 税收概述（P186-P201） 1、特征： A、强制性：是国家取得税收收入的根本前提。也是与税收的无偿性特征相对应的一个特征 B、无偿性：是税收的关键特征 C、固定性 2、作用(多选) A、税收是国家组织财政收入的主要形式 B、税收是国家调控经济运行的重要手段 C、税收具有维护国家政权的作用 D、税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 3、分类 ①征税对象 A、流转税：增值税、消费税、营业税、关税；（间接税、对物税、比例税） B、所得税：企业所得税、个人所得税； C、财产税：房产税、车船税； D、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税； E、行为税：印花税、城市维护建设税。 ②征收管理的分工体系 A、工商税类：绝大多数； B、关税类：进出口关税,不包括由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税。 ③税收征收权限和收入支配权限： A、中央税：关税，消费税； B、地方税：个人所得税、屠宰税和筵席税等； C、中央地方共享税：增值税、资源税。 ④计税标准： A、从价税：增值税、营业税、关税和各种所得税等； B、从量税：资源税、车船税和土地使用税； C、复合税：消费税中的卷烟和白酒。 4、税法及其构成要素 ①税法概念：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。具有义务性法规和综合性法规的特点。 ②税收与税法的关系 联系：A、税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。 B、税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障，税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。 区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴，而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 5、税法的分类 ①功能作用： A、税收实体法：是税法的核心部分。如《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法》； B、税收程序法：内容主要包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序和税收争议的解决程序。如《中华人民共和国税收征收管理法》。 ②主权国家行使税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法。 ③按照税法法律级次划分 A.税收法律：全国人大及其常委会制定；XX法； B.税收行政法规：国务院根据有关法律的规定制定；XX条例，XX暂行条例； C.税收规章：分为税收部门规章和地方税收规章。XX办法，XX细则； D.税收规范性文件；县级以上税务机关制定并公布 效力排序：法律＞行政法规＞规章＞规范性文件 6、税法的构成要素 税法构成要素 具体内容 征税人 征税主体的具体部门主要包括税务机关、财政部门和海关。 纳税义务人 依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。 征税对象 征税对象是区别不同税种的重要标志。是税法最基本的要素。 税目 征税对象的具体项目，是征税的具体根据。 税率 计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。 我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。 比例税率：分为单一比例税率、差别比例税率、幅度比例税率 定额税率：直接规定一个固定的税额。目前有资源税、城镇土地使用税、车船税等。 累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得）、超率累进税率（土地增值税）。 计税依据 计算应纳税额的依据。多数情况下，计税依据和征税对象是一致的。 分为从价计征、从量计征、复合计征。复合计税的有卷烟和白酒。 纳税环节 税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限 纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。 纳税地点 纳税人申报缴纳税款的地点。一般为纳税人的居住地，也有规定在机构所在地、财产所在地或特定行为发生地等。 减免税 国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 　 起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。 　 法律责任 对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。 第二节　主要税种（P202-P231） 1、增值税（流转税、共享税） ①概念：增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 ②分类 生产型：收入总额—所购中间产品价值 收入型：收入总额—所购中间产品价值—固定资产折旧 消费型：收入总额—所购中间产品价值—固定资产投资额 我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。 ③一般纳税人 A、增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人是指年应税销售额超过财政