注冊税务师税法一典型例题解析.docVIP

典型例题解析 目录 第一章 税法基本原理 1 第二章增值税 4 第三章消费税 9 第四章 营业税 13 第五章 城市维护建设税和教育费附加 17 第六章 资源税 18 第七章 车辆购置税 21 第八章 关税 22 第一章 税法基本原理 【例题1】税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的( )。 A.社会剩余产品分配关系 B.社会剩余产品分配活动 C.社会产品分配关系 D.社会产品分配活动 答案：A 解析：本题考核税收的定义。 【例题2】税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于( )。 A.义务性法规 B.授权性法规 C.习惯法 D.制定法 答案：D 解析：本题是对税法特点的考核。现代国家的税法都是经过一定的立法程序制定出来的，即税法是由国家制定而不是认可的，这表明税法属于制定法而不是习惯法。 【例题3】税收法律主义的具体原则有( )。 A.实质课税原则 B.课税要素明确原则 C.依法稽征原则 D.课税要素法定原则 答案：B、C、D 解析：本题考核税收法律主义的具体原则。税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。课税要素法定原则，即课税要素必须由法律直接规定。课税要素明确原则，即有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞。依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。 【例题4】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20%税率征收个人所得税。某居民2003年4月1日在我国境内某储蓄机构取得1998年4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税，则违背了税法适用原则中的( )。 A.法律优位原则 B.新法优于旧法原则 C.法律不溯及既往原则 D.特别法优于普通法原则 答案：C 解析：本题考核对法律不溯及既往原则的掌握。法律不溯及既往原则是指一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 【例题5】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税。这样处理体现了税法基本原则中的( )。 A.税收法律主义原则 B.税收公平主义原则 C.税收合作信赖主义原则 D.实质课税原则 答案：D 解析：本题考核对实质课税原则的掌握。实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。 【例题6】我国税法生效方式包括的情况有( )。 A.税法公布后由省税务机关决定生效日期 B.税法通过一段时间后开始生效 C.税法自通过发布之日起生效 D.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期 答案：B、C、D 解析：本题考核税法的时间效力中的生效方式。 【例题7】下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是( )。 A.立法的事前解释 B.立法的事后解释 C.行政解释 D.司法解释 答案：C 解析：本题考核税法的解释。税法的规范性行政解释在执法中具有普遍的约束力。但原则上讲，不能作为法庭判案的直接依据。 【例题8】税收法律关系产生的基础和标志是 ( )。 A.税法的公布 B.税法的实施 C.税收法律事实的发生 D.税法草案的提出 答案：C 解析：本题考核税收法律关系的有关概念。 【例题9】税收法律关系的特点包括( )。 A.主体的一方只能是国家 B.体现国家单方面的意志 C.是平等主体之间的关系 D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质 答案：A、B、D 解析：本题考核税收法律关系的特点。 【例题10】下列关于税收法律关系的表述正确的有( )。 A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系 B.税收法律关系主体的一方只能是国家 C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 D.税收法律关系中权利义务具有对等性 答案：A、B 解析：本题考核税收法律关系的有关概念。选项C，税收法律关系体现了国家单方面的意志；选项D，税收权利义务关系具有不对等性。 【例题11】下列单位具有纳税主体身份的有( )。 A.已代纳税人缴纳税款的某纳税担保人 B.承担香烟消费税的香烟消费者 C.缴纳个人所得税的某税务人员 D.依法代扣代缴税款的某事业单位 答案：A、C、D 解析：本题考核纳税主体的概念。纳税主体，就是通常所称的纳税人，即法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。 【例题12】税收法律关系中的纳税主体是