计算分析答案解析.docVIP

计算分析 3.所得税 题1 　　（1）确定2014年有关资产、负债的账面价值及其计税基础，并计算相应的暂时性差异。　　暂时性差异计算表　　　　　 　　单位：万元 项 目????账面价值　??计税基础　?????????????暂时性差异?应纳税差异????可抵扣差异应收账款???24000－2000＝22000???　可供金融资产?长期股权投资??其他应付款?????（30000×15%）4500?300 （2）计算2014年应确认的递延所得税费用（或收益）。2014年的应纳税所得额＝3000＋2000－分得现金股利200＋300－弥补的亏损2600＝2500（万元）应交所得税＝2500×25%＝625万元递延所得税资产（2000＋300）×25%（万元）递延所得税费用＝75 （万元） 递延所得税负债×25%=50，年初0，当年增加50计入其他综合收益 （3）编制2014年与所得税相关的分录。　　借：所得税费用　　　　700　　　　贷：应交税费——应交所得税　　　625 　　　递延所得税资产　　　　　　　 75 借：50　　　　贷：递延所得税负债　 50 （1）20年暂时性差异计算表单位：万元项??? 目??????????? 账面价值? 计税基础???????????????暂时性差异????????????????????????????????????????????????????????????????????? 应纳税差异?? 可抵扣差异持有至到期投资? 2126.49? 2126.49?? ?交易性金融资产? 1000????????? ?500???????????500? ?可供出售金融资产?490???????? 500?????????????????????????????? 10 ?①持有至到期投资账面价值=2044.70×（1+4%）= 2126.49，计税基础为2126.492044.70×4%） ②交易性金融资产账面价值为1000万元，计税基础为500万元。可供出售金融资产账面价值为490万元计税基础为500万元。（2）20年应纳税所得额=5000-2044.70×4%-(1000-500) = 4418.21应交所得税=4418.21×%= 1104.55（万元）。（3）递延所得税负债递延所得税负债×15%=525 比年初750 减少 750-525=225） 应确认的递延所得税资产=（÷25%+10）×5%-300= - 118..5（万元）。其中：递延所得税资产借方发生额对应的金额=10×5%=1.5（万元），递延所得税资产贷方发生额对应所得税费用的金额==120（万元）。应确认的所得税费用= -225+120= 999.55（万元）。（4）? 借：所得税费用????? 递延所得税负债贷：应交税费—应交所得税1458.01??????? 递延所得税资产? 借：递延所得税资产.5 ??? 贷：.5 题3 （1）①无形资产账面价值＝400-400÷10×6/12＝380（万元）； 无形资产计税基础＝380×150%=570（万元）形成可抵扣差异＝570-380＝190（万元）注：此项可抵扣差异不确认递延所得税资产。②预计负债账面价值为200万元；预计负债计税基础＝200-0＝200（万元）。此项不产生暂时性差异。③持有至到期投资账面价值=1022.35×（1+4%）=1063.24（万元）；计税基础=1063.24（万元）。此项不产生暂时性差异。④长期股权投资账面价值＝2000+200＝2200（万元），计税基础=2000（万元），产生应纳税差异200万元，因没有出售长期股权投资的计划，此项不确认递延所得税负债。⑤投资性房地产账面价值为5000万元；计税基础＝800-4800÷20×9/12=4620(万元)。应纳税差异＝5000-4620＝380（万元）。⑥可供出售金融资产账面价值为520万元；可供出售金融资产计税基础为500万元。形成应纳税差异＝520-500＝20（万元）。? 注：此项产生的递延所得税负债应记入“”科目。⑦应付职工薪酬账面价值为200万元；应付职工薪酬计税基础=200-200=0。产生可抵差异为200万元。（2）①应纳税所得额=5000-（600-400）×50%-400÷10×6/12×50% +200 -1022.35×4% -200 -180 +200＝469.11（万元）。②应交所得税= 469.11×25%= 1217.28（万元）。③递延所得税? 递延所得税资产=200×25%= 50（万元）递延所得税负债=（380+20）×25%=100（万元）递延所得税费用=380×25%-200×25%=45（万元）④所得税费用= 17.28+38