新出口退税政策培训-安徽省国家税务局.pptVIP

新出口退税政策宣传培训 出口退税管理科 陈国斌 2012年8月 新出口退税政策 财政部、国家税务总局发出《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税[2012]39号） 国家税务总局同时以公告的形式发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（2012年第24号） 培训内容 一、出台背景 二、主要内容 三、政策变化 四、新政策对出口企业的利好体现 五、执行时间的规定 六、新政策问答 一、出台背景 文件规定繁杂，缺乏统一规范政策依据。 学习入门困难，各项政策规定很难准确掌握。 部分条款已不适应经济发展或不尽合理。 二、主要内容 《通知》主要内容包括：适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务；增值税退（免）税办法；增值税出口退税率；增值税退（免）税的计税依据；增值税免抵退税和免退税的计算；适用增值税免税政策的出口货物劳务；适用增值税征税政策的出口货物劳务；适用消费税退（免）税或征税政策的出口货物；出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定等11个条款10个附件。 二、主要内容 《办法》的主要内容包括：出口退（免）税资格的认定、变更、注销的管理规定；生产企业出口货物免抵退税申报的程序、期限、资料、申报数据的调整规定；外贸企业出口货物免退税申报的程序、期限、资料规定；出口企业和其他单位出口的视同出口货物及对外提供加工修理修配劳务的退（免）税申报规定；出口货物劳务退（免）税其他申报要求；退（免）税原始凭证的有关规定；出口企业和其他单位适用免税政策出口货物劳务申报的规定；有关单证证明的办理规定；其他规定；违章处理等14个条款44个附件。 为了确保出口退税新老政策的衔接，对《办法》未纳入的出口货物增值税、消费税其他管理规定，仍按原规定执行 三、政策变化 《通知》对部分政策做了适当调整： （一）扩大了生产企业收购出口视同自产货物退税的范围 （二）将部分出口货物由征税调整为免税 （P5-7页） （三）明确航空供应公司销售给国内航空公司国际航班的航空食品实行出口退（免）税政策 （四）调整外贸企业作价销售进口料件税收的规定，（P10页）明确销售保税料件，按内销征税，出口按一般贸易退税 （五）调整进料加工不予退税的出口货物的增值税计算公式，恢复按差额征税 （六）调整外贸企业委托加工修理修配原材料的出口退（免）税规定 （P3页） （七）明确免税品经营企业销售给所属口岸海关隔离区内免税店的进口免税品，以及口岸免税店销售给出境人员的货物免征增值税 （八）调整现行凭出口合同和销售明细账退税的出口货物的范围和生产企业的条件 三、政策变化 （一）扩大了生产企业收购出口视同自产货物退税的范围 共分为两大类，第一类，对上年销售5亿元经营期二年以上纳税信用A级的出口生产企业，外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性；第二类，另外符合条件的九种情形，可以视同自产货物。 三、政策变化 （二）将部分出口货物由征税调整为免税 （P5-7页） 出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。具体是指： （1）未在国家税务总局规定的期限内申报增值税退（免）税的出口货物劳务。 （2）未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务。 （3）已申报增值税退（免）税，却未在国家税务总局规定的期限内向税务机关补齐增值税退（免）税凭证的出口货物劳务。 三、政策变化 （四）调整外贸企业作价销售进口料件税收的规定，（P10页）目前，加工贸易由海关监管，海关总署规定保税进口料件，不允许企业作价销售，只能采取委托加工收回出口的方式。为了避免冲突，新政策明确销售保税料件，按内销征税，出口按一般贸易退税。 三、政策变化 （六）调整外贸企业委托加工修理修配原材料的出口退（免）税规定 （P3页） 原规定外贸企业委托加工的出口货物，加工费和原材料应分别计算退税。由于在执行中存在耗用的原材料损耗金额、退税率等难以确定的问题，所以新政策明确申报退税的增值税专用发票所列加工费应包含原材料金额，并统一按出口货物的退税率退税。 三、政策变化 《办法》对部分管理规定进行了调整 （一）放宽企业申报退税的期限，当年出口的货物须在出口的次月至次年4月的各个增值税纳税申报期内申报； （二）增加了出口货物免税管理的内容，免税出口货物，出口企业应在货物出口的次月或最迟在次年5月的增值税纳税申报期内申报；规定免税出口货物如果未按规定申报免税的，要按内销规定征收增值税。 三、政策变化 （三）增加了对免税出口货物，出口企业可以放弃免税、实行征税的规定，一旦放弃免税，36个月内不得变更。主要是考虑与国内增值税免税规定统一。 （四）理顺出口退税企业注销程序。 （五）规范外贸企业申报退税资料，在现有申报资料基础上